淺談企業應收賬款管理(一)

目 錄

內容摘要

一 應收賬款的含義、目的

二 應收賬款形成的原因、現狀；

三 傳統應收賬款給企業帶來的影響；

四 應收賬款的管理辦法及管理措施

（一 ） 應收賬款管理辦法

1、建立專門的信用管理機構，對賒銷的應收款項進行管理；

2、建立客戶動態的資源管理系統及客戶信用評估；

3、建立應收賬款監控體系；

4、建立銷售回款責任制

5、建立企業現金折扣制度

（二 ） 應收賬款管理措施

1、應收賬款發生前的控制

2、應收賬款發生時的控制

3、應收賬款發生后的控制

第五章 結束語

參考文獻

答謝詞

內 容 摘 要

在現代社會經濟中，企業與企業之間的商品買賣交易，大都是建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的，即應收賬款。其目的在于擴大企業銷售、拓展市場、強化企業在社會中的市場競爭地位和實力，實現規模經營。

應收賬款（賒銷）是企業營運資金管理的重要環節，在激烈的現代社會經濟中，產品賒銷己經成為社會中各行各業主要的銷售交易模式。作為一種有效的競爭手段和促銷手段，賒銷可以為企業帶來巨大利益，同時賒銷也是產生企業信用風險的根源。正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。應收賬款管理應從應收賬款管理辦法的建立以及管理措施方面下手，來促進應收賬款的回款。

關鍵詞：賒銷 影響 管理辦法

淺談企業應收賬款管理

一 應收賬款的含義、目的

（一） 應收賬款的含義

應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

（二） 應收賬款的目的

應收賬款的目的就是它在企業生產經營過程中的作用。主要有以下方面：

擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

二 應收賬款形成的原因、現狀

（一） 應收賬款形成的原因

根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1、企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2、企業自身的問題。從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3、信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現�！�

4、商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。

5、銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。

（二） 應收賬款的現狀

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的“虛擬資產”，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。應收賬款的管理與社會的信用基礎和信用體系的完備性有著密切的關系。在西方，企業信用管理是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業務。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規尚未出臺。同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。今后，隨著我國進入世界貿易組織和世界經濟一體化，我國的市場經濟必將得到快速發展和進一步完善。

三 傳統應收賬款給企業帶來的影響

（一）降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。

由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

（二）夸大了企業經營成果。

由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

（三）加速了企業的現金流出。

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：

企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加；所得稅的支出。應收賬款產生了利潤, 但并未以現金實現, 而交納所得稅必須按時以現金支付。一旦應收賬款無法及時收回時,企業的資金就可能周轉不靈而不得不向銀行借債,借債就要承擔利息費用；如果企業搞“三角債”,拖欠供應商貨款的話,就無法取得購貨的現金折扣,或因為資信的降低而無法獲得較優的購貨優惠,這樣就會增加產品的成本,在價格競爭時處于劣勢。如果同一時間發生多起損失,超出了企業對應收賬款損失最大的承受能力,企業就可能陷入嚴重的財務危機,甚至是破產。

四 應收賬款的管理辦法及管理措施

（應收賬款的管理辦法和管理措施區別：管理辦法是原則方面的要求，一般不太具體．管理方法一般是指導性的，而管理措施比管理辦法具體一點．管理措施是指具體的方法．所以有了管理辦法，還需要有具體管理措施做具體的指導，這樣才能使管理辦法得到實實在在的落實） 

 (一) 應收賬款的管理辦法

1、建立專門的信用管理機構，對賒銷的應收款項進行管理；