淺談企業應收賬款管理(二)

2、建立客戶動態的資源管理系統及客戶信用評估；

專門信用管理部門必須對客戶進行風險管理，動態監管客戶的應收款情況，特別是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案，并根據收集的事實情況進行動態監管，并對客戶信用進行評估，評估主要著重一下幾方面：

(1)客戶品質：指客戶履行償債義務的主觀可能性，這是評價客戶信用的首要因素。

(2)客戶能力：指客戶的償債能力。可以通過計算客戶的流動比率、速動比率及資產負債率等作為評價的依據。流動比率= 流動資產/ 流動負債；速動比率=（流動資產- 存貨）/ 流動負債；資產負債率= 負債總額/ 資產總額。通常來說流動比率應大于2，速動比率應大于1，否則可以認為該客戶的償債能力較差。

(3)客戶資本：指客戶的財務狀況和財務能力，資本可以說明客戶償還債務的資金來源。

(4)抵押：指客戶在無力償還債務時可能用來作抵押的資產。這對于剛開始合作的客戶特別重要，如果客戶能提供足夠的抵押物，則可以考慮提供相應的信用。

(5)條件：指可能影響客戶還款能力的經濟條件，比如經濟蕭條，戰爭等。根據以上的各種資料，可以初步確定客戶的信用狀況。

3、建立應收賬款監控體系；

（1）應收賬款的監控體系包括：應收賬款的發生、收款、逾期的風險。應收賬款的發生：在銷售環節，客戶訂貨時，一般需經過接受客戶訂單、批準客戶信用額度、按銷售單發貨、按銷售單裝運貨物、客戶收貨記錄存檔；

在接受客戶訂單時，客戶的訂單只有在符合企業內部相應的管理辦法時才能夠被接受，銷售部門應根據信用管理部門的動態管理系統提供的請款決定是否批準銷售；

在批準賒銷的階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該客戶已被批復的賒銷信用以及自今尚未回款的金額進行比較，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷（在批復范圍內可預計賒銷，超過部門不予受理），并在銷售單簽署明確意見。在記錄銷售和收回資金的過程中，財務部門應將銷售數據和資金回款情況及時反饋給信用管理部門，以便時時更新客戶資源系統，保障資金的安全性。

（2）形成固化的分析管理。

財務部門定期對應收賬款的回款情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有的責任都交由主要負責賒銷、信用管理、資信管理的部門，這樣對于企業內部而言不能達到很好的監控，很可能導致內部失控，在出現問題的時候才被發現，加大了企業風險。在分析中可適當利用比較、比例等分析方法，分析應收賬款逾期可能會給企業帶來的風險，可包括壞賬風險、對財務狀況的影響。

（3）信用管理部門和銷售部門對賒銷的應收賬款進行跟蹤回款管理。從賒銷開始到回款之前，對客戶進行跟蹤、監督，確保客戶信用到期時能夠正常支付貨款，最大幅度的降低逾期賬款的發生率。在工作中部門之間要相互配合，分清楚各自在跟蹤回款中的職責及責任，達到相互監督相互促進的作用，以此來提高應收賬款的回款率，促進銷售工作能夠有序的進行；

（4）發揮內部審計的監督作用。內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

4、建立銷售回款責任制。

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金銓過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

5、建立現金折扣制度

采用現金折扣政策的目的主要是刺激客戶為獲得優惠而提前付款。現金折扣是企業對客戶由于提前付款而在商品價格上所做的扣減。折扣的表現形式通常2/10，1/20，N/30.其含義是： 2/10 表示為10天內付款可享受2%的折扣，即需付原價的98%；1/20 指20天內付款可享受1%的折扣，即需付原價的99%；N/30表示付款的最后期限為30天，在此時付款無優惠。使用現金折扣政策可以給企業帶來效益，但由于銷售價格的下降同時也會增加銷售成本。

(二) 應收賬款管理措施

1、應收賬款發生前的控制

（1）制訂合理的信用政策；（2）選擇信用狀況良好的銷售客戶；（3）企業銷售客戶的信用狀況，直接影響到后期應收賬款的預計回款率，因此選擇好優質客戶是企業在擴大銷售、拓展市場、強化市場競爭力時有力的后盾；（4）加強合同管理，規范經營行為；（5）企業通過建立合同管理制度，做到管理層次清楚、職責明確、程序規范，從而使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有效的控制狀態。企業由于賒銷而產生應收帳款，因此從接受客戶訂單開始就應建立審核批準制度，簽約時要認真審核合同的每一個條款，特別是對違約罰則。因為合同是解決糾紛的依據，在萬一出現賴帳的情況下，可以作為法律訴訟的有力證據。并且要審核客戶是否屬于已批準的授信客戶，是否還有信用額可以使用，訂單的價格是否在事先批準的范圍內。如果是新客戶則應該先進行信用狀況的評估。才可以考慮是否接受訂單。為應收賬款的后期回款提供保障；（6）建立健全應收賬款考核責任制及獎懲制度；（7）通過制度的建立，來保證應收賬款的回款工作，做到有獎有罰，獎罰分明。

2、應收賬款發生時的控制。（1）建立定期對賬制度；（2）財務部門應根據銷售單及客戶確認的收貨憑據登記帳務，定期與客戶對帳，做到帳目清楚，對有爭議的事項及時解決，以免形成小事不處理，大事無法處理的局面。而且帳目經雙方核對清楚后一定要取得客戶確認的書面依據。（3）建立企業應收賬款管理信息系統；（4）建立應收賬款壞賬準備制度；

3、應收賬款發生后的控制：(1)確定合理的收賬程序；(2)確定合理的討債方法；(3)加強應收賬款的反饋控制；

五 結束語

總之， 企業應收賬款是企業風險的來源，如不能很好的監管，應收賬款將可能成為呆賬、壞賬，最終給企業帶來損失。只有不斷加強應收賬款的管理，從管理體制入手，建立應收賬款風險防范機制，用科學的管理方法來提高企業應收賬款的質量，才能降低應收賬款給企業帶來的風險，使得更加有效地促進一個企業的長遠發展。

 

參 考 文 獻

1、《強化應收賬款管理降低財務風險》作 者: 徐云紅　刊名:財經界(學術版), Money China,2011年 第04期

2、孫國芳 楊劍 鄒映明 《經濟師》-企業應收賬款管理研究 2005 第10期 

3、劉靈芝 王紅玲 《理論月刊》 2004 第1期 

4、李春濤,金汐.企業應收賬款管理存在的問題及財務風險控制對策[J].商業經濟

5、魏斌．強化應收賬款管理提高企業經濟效益［Ｊ］． 集團經濟研究:上半月

6、李紅紅 《經濟師》 –淺談加強企業應收賬款的管理 2009第3期

答 謝 詞

從論文準備一直到論文的即將完成之際，我向給我幫助和指導的人表示衷心的感謝！

首先， 感謝我的班主任魏老師，能在本科學習生活中遇到她，我很高興。兩年多的時間里，對我的淳淳教誨和悉心關懷，給予了我學習上無微不至的關心。在她的帶領下班上的同學，凡事都能有組織地團結在一起，順利地完成每項任務。她嚴謹地治學風格，對學生的嚴格要求和她對工作勤勤懇懇，兢兢業業地工作，深刻影響著我今后的工作和生活。在此祝愿魏老師工作順利，萬事如意！ 

其次，感謝我的同事們、同學們，沒有你們，我無法順利的完成論文，是你們的耐心幫助，讓我的論文能順利的完成。感謝你們，祝愿你們都有一個美好的未來！ 

最后，感謝我的論文指導老師----方萍老師，在我論文寫作上不斷的悉心指導修改，讓我學到了如何對所學知識和在工作中遇到的問題在論文中合理的進行詮釋，使我的論文能明確地闡述論點，從而能順利使我完成論文的寫作，同時，通過對資料的不斷查閱，讓我在工作中也有了自己更新的認識，發現了工作中存在的問題。衷心的感謝方老師在百忙之中抽出時間審閱本文！在此祝愿方老師身體健康，全家幸福！