上市公司利潤操縱行為研究2

目錄

一、案例引入................................................................................................................ 4

（一）利潤操縱的手段 ............................................................................................ 4

1. 隨意更改業績................................................................................................... 4

2.虛構客戶，騙取上市......................................................................................... 4

3.通過銷售退回，虛增收入和利潤..................................................................... 6

（二）利潤操縱的原因 ............................................................................................ 6

1.迎合上市需要..................................................................................................... 6

2.相關部門監管不力............................................................................................. 6

3.管理層誠信的缺失............................................................................................. 7

（三）啟示 ................................................................................................................ 7

1.改善上市公司融資環境..................................................................................... 7

2.加大監管力度，完善監管手段......................................................................... 7

3.加強企業誠信建設，營造社會誠信氛圍......................................................... 8

二、我國上市公司利潤操縱的現狀、手段及危害.................................................... 8

（一）現狀 ................................................................................................................ 8

1.績優公司隱藏利潤............................................................................................. 9

2.資產減值準備的計提和轉回情況較為混亂..................................................... 9

3.關聯交易............................................................................................................. 9

4.利用減值計提與轉回進行盈余管理............................................................... 10

5.應收賬款的管理混亂....................................................................................... 10

6.相關信息的披露問題....................................................................................... 10

7.會計政策變更中存在的主要問題................................................................... 11

8.會計估計變更和重大會計差錯更正存在的主要會計問題........................... 11

9.合并會計報表存在的主要會計問題............................................................... 12

10.擔保和訴訟仲裁事項..................................................................................... 12

（二）手段 .............................................................................................................. 13

1.關聯交易........................................................................................................... 13

2.資產重組........................................................................................................... 14

3.操縱銷售收入................................................................................................... 16

4.隨意變更會計政策........................................................................................... 17

5.利用減值準備操縱利潤................................................................................... 18

6.挪用資金，隱瞞重大事項，未履行披露義務............................................... 18

（三）危害 .............................................................................................................. 19

1.造成國有資產流失........................................................................................... 19

2.造成國家稅收流失........................................................................................... 19

3.增大金融機構和投資部門的風險................................................................... 20

4.增添社會不安定因素....................................................................................... 20

5.影響宏觀決策而擾亂經濟秩序....................................................................... 20

6.損壞財經法紀的尊嚴....................................................................................... 20

三、利潤操縱現象產生的原因.................................................................................. 21

（一）上市公司為了融通資金或維持上市資格而虛增利潤 .............................. 21

（二）企業為了自身形象而虛增利潤 .............................................................. 21

（三）企業為了少交所得稅而減少利潤 .............................................................. 22

（四）企業領導為了自身利益而提高企業利潤 .................................................. 22

四、 遏制利潤操縱行為的對策................................................................................ 22

（一）健全法律法規和完善相關制度準則 .......................................................... 22

（二）完善公司治理，建立合理的激勵機制 ...................................................... 23

1.優化上市公司的股權構成............................................................................... 24

2. 強化公司監事會的監督職能......................................................................... 24

（三）加強注冊會計師職業水平以及道德建設 .................................................. 25

（四）加強實施新會計準則情況的披露 .............................................................. 25

（五）加強證券監管力度，營造良好外部環境 .................................................. 26

（六）強制司法介入健全民事賠償機制 .............................................................. 26

（七） 加強道德建設和誠信教育，提升投資者基本素質 ................................ 27

致 謝.......................................................................................................................... 28

參考文獻...................................................................................................................... 29

摘要

利潤操縱是我國上市公司存在的一個比較突出的問題。我國具體會計準則還沒有涉及到上市公司核算的方方面面，因此，很多上市公司利用會計政策和會計估計的選擇來操縱利潤，利用關聯方交易調整利潤，通過折舊方式變更操縱利潤，通過非經常性損益操縱利潤，通過虛構收入降低費用操縱利潤。從而造成國有資產流失，國家稅收流失，增大了金融機構和投資部門的風險，增添了社會不安定因素，而且虛假利潤容易造成虛假繁榮，引發經濟膨脹，增長人們的期望值，影響宏觀決策而擾亂經濟秩序，損壞財經法紀的尊嚴等。為了防范上市公司操縱利潤，本文通過分析案例，提出應完善會計準則，營造良好的內外部環境，改善上市公司外部監管，建立完善的強制性信息披露，加強注冊會計師審計監督的力度，來有效的遏制上市公司的利潤操縱現象。

【關鍵詞】 上市公司；關聯交易；利潤操縱；對策研究