上市公司利潤操縱行為研究3

目       錄

一、利潤操縱的基本概念…………………………………………………………3

（一）概念…………………………………………………………………………3

（二）基本形式……………………………………………………………………3

1、虛增利潤……………………………………………………………………3

2、虛減利潤……………………………………………………………………3

3、平衡利潤……………………………………………………………………3

4、沖銷利潤……………………………………………………………………3

（三）危害…………………………………………………………………………3

二、上市公司利潤操縱行為的原因分析…………………………………………4

（一）主觀原因……………………………………………………………………4

（二）制度條件……………………………………………………………………4

1、會計準則和制度不完善……………………………………………………4

2、對非經(jīng)常性損益的信息披露監(jiān)管不力……………………………………4

三、上市公司利潤操縱的手段分析………………………………………………5

（一）濫用會計政策調(diào)節(jié)利潤……………………………………………………5

（二）利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤…………………………………………………5

（三）利用資產(chǎn)評估減值調(diào)節(jié)企業(yè)利潤…………………………………………5

（四）通過“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目調(diào)節(jié)利潤……………………5

（五）通過折舊方式變更操縱利潤………………………………………………6

（六）通過虛構(gòu)收入降低費用操縱利潤…………………………………………6

1、提前確認營業(yè)收入…………………………………………………………6

2、應(yīng)列入當期的費用未作處理，也是常見的操縱利潤方法………………6

四、上市公司利潤操縱行為的治理措施…………………………………………6

（一）加強對會計人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)…………………………………6

（二）完善會計準則………………………………………………………………6

（三）營造良好的內(nèi)外部環(huán)境……………………………………………………6

（四）改善上市公司外部監(jiān)管……………………………………………………7

（五）建立完善的強制性信息披露………………………………………………7

（六）加強注冊會計師審計監(jiān)督的力度…………………………………………7

參考文獻……………………………………………………………………………7

一、利潤操縱的基本概念

（一）概念     

在利潤操縱的概念上，國內(nèi)和國外學(xué)術(shù)界有著不一樣的定義，但是這些定義的內(nèi)涵上基本是一致的。Katherine Schipper(1989)將利潤操縱定義為：為了獲得個人利益而對企業(yè)財務(wù)報告進行有目的的干涉，因此，她認為利潤操縱實際上是對所披露信息的操縱。在我國，“利潤操縱”一詞源于“利潤調(diào)節(jié)”。利潤調(diào)節(jié)指上市公司出于某種目的，通過經(jīng)營、財務(wù)、會計等手段多計或少計利潤的行為。利潤調(diào)節(jié)本身是一個中性詞，公司應(yīng)當在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)調(diào)節(jié)利潤。超越法律法規(guī)允許范圍的利潤調(diào)節(jié)行為被貶稱為利潤操縱。