上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式及治理措施

全文字?jǐn)?shù):4262

上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式及治理措施

[摘要]：財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行正確投資的前提和依據(jù)，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告將嚴(yán)重地?cái)_亂了證劵市場的經(jīng)濟(jì)秩序，損害了廣大投資者的利益。本文從上市公司質(zhì)量質(zhì)量控制制度、信息披露制度、監(jiān)控制度以及法律法規(guī)等宏觀環(huán)境以及包含產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)的公司制度、誠信角度和“經(jīng)紀(jì)人”角度分析了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的根源，并在分析的基礎(chǔ)上，探討性地提出了防治虛假財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)象的對策措施。

[關(guān)鍵詞]：上市公司   虛假財(cái)務(wù)報(bào)告   信息披露   調(diào)節(jié)利潤  產(chǎn)權(quán)制度  公司治理結(jié)構(gòu)

    一、上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式
    (一)亂列成本費(fèi)用，隨意調(diào)節(jié)利潤
 1、原始憑證失真
 如明明是買禮物送人，報(bào)賬的發(fā)票卻是餐費(fèi)；明明是任意給職工發(fā)錢發(fā)物，發(fā)票上反映的卻是購買辦公用品。這種“移花接木”的情況普遍存在，而且審計(jì)時很難被查實(shí)。
 2、利用資產(chǎn)掛賬調(diào)節(jié)利潤
在待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損失等科目中做文章，以達(dá)到隨意調(diào)節(jié)利潤的目的。待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失都是已經(jīng)發(fā)生了的費(fèi)用或損失，不可能收回，更不可能在未來帶來收益，只不過支付的款項(xiàng)包括了未來一個年度內(nèi)的費(fèi)用（待攤費(fèi)用）或是尚未被批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損失），沒有在發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用進(jìn)入損益表，未體現(xiàn)發(fā)生當(dāng)期的利潤減少。當(dāng)待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大，.....