淺談企業應收帳款的管理與防范對策

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 淺談企業應收賬款的管理與防范對策
[摘 要]近年來，隨著市場經濟的快速發展，企業應收帳款數額普遍明顯增多。應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者們的重視，它甚至已經成為我國企業家當前必須學習的一門必修課。應收賬款是企業的一項資金投放，是企業為了擴大銷售和增加贏利而進行的投資，企業對應收賬款進行管理將會顯得越來越重要。在本文中，我簡單分析了應收賬款的現狀、產生及其形成的原因，指出了應收賬款對企業的影響，并對應收賬款防范機制進行了詳細的論述，從而針對企業應收賬款管理中存在的問題提出了相應的管理對策。
[關鍵詞] 應收賬款 應收賬款管理 影響 防范機制 管理對策
   應收賬款(Accounting Receivable簡稱 AR)是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權，而形成這種債權的主要原因是賒銷。
     一、應收賬款的現狀及形成原因
 據最近一項研究表明，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠現象嚴重，造成許多企業應收帳款長期掛帳，難以回收，已成為制約企業資金流動性及可持續性的一個重要問題。這其中大部分帳款已經逾期，逾期應收賬款居高不下，以成為經濟運行中的一大頑癥，而據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%。企業應收帳款的形成主要有以下兩方面的原因：            
   （一）企業自身的影響
 從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。
   （二）企業經營環境的影響
 一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。
 二、應收賬款對企業的影響
 應收賬款對企業的影響具有兩面性，主要有正反兩個方面：正面影響和負面影響。
 1、積極影響
 應收賬款的積極影響，是指它在生產經營過程中的作用，主要有以下兩個方面：（1）增加銷售，增強企業競爭力。在市場競爭日益激烈的今天，企業為了謀得自身的生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大自己產品的銷售規模和市場份額。賒銷實際上是向顧客提供兩項交易：一是向顧客銷售產品，二是在一個有限的時期向顧客提供資金。在目前企業資金普遍匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是非常明顯的，它為企業爭取了客戶訂單，擴大了銷售，增強了企業的競爭力。（2）減少庫存，降低存貨成本。企業產品銷售后，可以減少產成庫存，降低存貨的管理費、倉儲費和保險費等支出，因此當企業產成品存貨較多時，為節約存活成本，就往往采取較為優惠的信用條件進行賒銷，使存貨轉化為應收賬款，減少庫存，降低存貨成本。
 2、消極影響
 過高的應收賬款占用將對企業產生很大的不利影響，主要表現在：（1）應收賬款占用過多往往造成企業流動資金不足，容易印發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業包括一些經營狀況良好的上市公司具有良好的盈利記錄，卻經常出現有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況，這其中的很大一個原因就是企業的應收賬款造成的。由于應收賬款不能及時變現而使企業的現金流入量明顯不足，企業會因流動資金短缺而發生支付困難，面臨財務危機，有些甚至瀕臨破產、倒閉。（2）應收賬款加速了企業不得不用自有資金來墊付各種稅費，更加速了企業的現金流出，如：企業產生了利潤，但并未以現金實現，卻要以現金繳納所得稅；企業的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算依據，即使企業未實際收到現金，也要定期以現金繳納；實現利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業的現金流出，使企業資金緊張的狀況越來越嚴重。（3）應收賬款往往存在很大的壞賬風險，影響企業的盈利狀況。按照權責發生制的原則，企業發生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業賬面利潤，但是應收賬款特別是逾期應收賬款對企業的危害直接體現壞賬風險上，我國許多企業都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業的利潤。（4）延長了企業的經營周期，增加了機會成本。過高的企業應收賬款資金占用，使企業應收賬款回收期變長，整個企業的營運周期延長，大量流動資金沉淀在非生產環節，影響了企業資金循環的速度，限制了企業進一步投資擴大再生產的能力，增加了企業的機會成本。
 三、應收賬款防范機制的建立
 應收賬款管理應該從源頭控制，未雨綢繆，因而防范機制的建立是十分必要的。
   （一）建立專門的信用管理機構，管理賒銷
    由于傳統的企業組織結構不能適應完善企業信用管理部門的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量地調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中，一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導信用管理部門。另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。