淺談企業生產經營過程中的稅務籌劃

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 淺談企業生產經營過程中的稅務籌劃
 [摘要] 稅收已成為現代經濟生活中的一個熱點。不論是企業法人還是自然人，只要發生有應稅行為就要依法納稅。企業納稅籌劃是指企業在不違反國家稅收法規的范圍內，通過對投資、經營、理財等各項經濟活動的事先周密籌劃和合理安排。盡可能地減輕稅負．為企業帶來稅收利益的管理活動。企業納稅籌劃充分利用稅法中提供的一切優惠政策，在諸多可選的納稅方案中選擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化，為企業創造經濟效益。
 ［關鍵詞］：企業生產經營 稅務籌劃

企業生產經營過程中的納稅籌劃
 企業的生產經營過程主要包括采購、生產和銷售過程。企業在日常生產經營過程的諸環節中涉及大量的納稅活動，因而存在較大的納稅籌劃空間。
 企業采購過程的納稅籌劃
 企業的采購過程是支付貨款，購進貨物的過程，主要涉及增值稅進項稅的抵扣，納稅籌劃具體表現為增值稅進項稅額的確認與抵扣時間的確認。
 1、供貨方的選擇
 采購過程中，往往會面對不同的納稅人供貨，而稅法對于不同的納稅人有著不同的規定。稅法對小規模納稅人實行簡易征收辦法，工業企業增值稅稅率為6%，商業企業增值稅稅率為4%。但小規模納稅人一般不使用增值稅專用發票，并且其購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。一般增值稅納稅人從小規模納稅人認購的貨物，由于小規模納稅人不能開出增值稅發票，因此也不能夠抵扣（但由稅務機關代開的除外）。
    由以上規定可知，稅收是進貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔的稅收是不一樣的。因此，企業可在簽訂合同時，要求在價格中確定各具體的款項都包含什么內容，稅款的繳納如何處理。如從小規模納稅人處購進貨物，其價格應低于一般納稅人的價格。
 2、購貨運費的納稅籌劃
    對一般納稅人而言，我國稅法規定，貨物購進的運費按7%抵扣增值稅，而貨款是按17%抵扣進項稅額的，它們之間有一定的差距。因此可以通過建立自己的運輸公司企業，通過關聯企業之間的交易關系，壓低貨物的運費，而提高貨物的購進價格，從而可以提高購進貨物的進項稅額，使運輸企業可以少繳營業稅額，達到一舉兩得的效果。
 3、采購方式的選擇
    各國為了促進企業投資，加速經濟發展，對企業購進機器設備規定了一系列的稅收優惠政策，這對于企業生產經營大有裨益。
    如我國稅法規定，對于企業購置國產設備進行技術改造的投資，可以在一定的限額內抵扣所得稅款。企業根據該政策選擇適當的時機進行投資，則不僅可以改進企業的生產經營能力，而且還可以獲得稅收上的諸多好處。
    另外，我國在2004年開始在東北老工業基地對石油、汽車制造等八大行業率先實行增值稅轉型，從目前的生產型增值稅轉為實行消費型增值稅，從而減輕以往對企業設備投資雙重征稅的問題，促進對老工業基地投資。
 從外國購進設備還涉及到關稅問題。對企業設備購進方式的籌劃，可以在一定程度上減少稅款的繳納。如，各國為了促進本國加工業的發展，對進口零部件和整件產品的關稅規定了大不一樣的稅率。一般來說，整件設備的關稅是設備零部件關稅的一倍左右。企業為了節省關稅可以考慮購進零部件自己組裝。
   4、合同簽訂中的納稅籌劃
 （1）通過合同條款盡早取得發票進行增值稅抵扣。
   通常，采購合同會出現如下條款：全部款項付完后，由供貨方開具發票。但在實際生活中，由于質量、標準等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而這根據合同將無法取得發票，不能進行抵扣，從而影響稅負。企業經納稅籌劃，將合同條款定為：根據實際支付金額，由供貨方開具發票，就不會出現這樣的問題了，因此可以及時取得發票進行抵扣。
  （2）利用合同降低印花稅稅負
   根據我國進行稅法的規定，對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行金額不一致時，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續，這也為納稅籌劃提供了空間。在合同簽訂以后，如果雙方由于業務的原因增加了交易的金額，只要不重新簽訂合同，就可以免交印花稅。對進行交易的企業雙方來說，這是可以利用來避稅的。如果雙方進行多次交易，關系比較熟悉，彼此了解，值得信賴的話，則在最先簽訂合同時，可以減少簽訂的金額，從而達到減少印花稅的效果。
  除此之外，我國稅還規定，有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額。如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只規定了月租金標準而卻無租賃期限。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花，這也是可以節省稅款的。比如，在簽訂類似合同時，可以不確定交易的金額，直到全部交易完畢為止。雖然這樣不能減少總的印花稅金額，但是可以延緩納稅的期限，獲得資金的時間價值。當然這些都是比較小的籌劃，但也從另一個方面說明