企業內部控制制度建設探析

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企業內部控制制度建設探析

[摘 要] 　隨著中國市場的建立和逐步完善，制度的建立，國有企業改革的不斷深入，面對日趨激烈的市場競爭，企業要生存和發展，就必須強化企業的內部控制制度建設。下面對建立企業內部控制制度建設談幾點認識：

[關鍵詞] 內部控制制度  局限性 制度建設

 一、現代內部控制概念
 內部控制制度是企業管理者為防范經營風險，保護資產的安全、完整，促進各項經營活動有效實施而制定的各種業務操作程序、管理、控制措施的總稱。內部控制是企業管理現代化的產物，是管理當局為實現經營目標而設計的自律系統。
內部控制制度由五個要素組成：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。
 1.控制環境:控制環境由反映最高管理當局、董事和企業所有者對內部控制重要性的態度的各種控制行為、政策和程序組成。內部控制結構是人制定的，也是由人完成的，為企業提供了自律架構，樹立員工的控制意識和企業文化的氛圍。企業的誠信原則、道德價值觀、員工的素質、企業文化等對內部控制結構的效果有重要影響。
 2.風險評估:每個企業都面臨著來自各個方面的風險，正確認識風險，就要對這些風險進行評估。風險評估受制于企業的經濟環境、規章制度、經營環境等因素，必須與企業的經營目標、生產、銷售、財務等指標結合起來，以使錯誤和不合法行為的發生降低到最低水平。
 3.信息與溝通：指企業的各部門管理人員能夠取得在執行、管理、控制過程中所需要的信息，這些信息包括經營、財務等方面的信息，并且能夠交換。
 4.控制活動:控制活動是指管理當局為保證管理目標實現而建立的各種政策和程序。任何企業都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職責分工、授權與批準、充分的憑證和紀錄、資產和記錄的實物控制、獨立檢查。
 5.監督:監督活動是由管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經常或定期的質量評估，以確定內部控制結構是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發生的變化進行適當的修正。對內部控制監督所需的信息，來自于多種渠道，包括內部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構提交的報告、經營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。

 二、關于內部控制的目標
 內部控制制度的目標是指企業管理當局實施內部控制所要達到的效果，歸納有四個目標：
 1.保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用。
 2.保證信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。
 3.保證企業經營管理活動的經濟性、效率性和效果性。
 4.保證各項規范的遵守，以使企業各項生產和經營活動有序進行。

 三、內部控制制度的局限性
 內部控制只能為企業達到其經營目標提供合理的保證，因為內部控制還有其固有的局限，管理當局在制定內部制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制，例如：