企業內部控制制度建設研究1

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企業內部控制制度建設研究
[摘要]隨著經濟全球化的發展，企業間的競爭越來越激烈，國家對房屋“限購令”的出臺也無疑是對我們房地產行業的重大打擊，所以建立健全企業內部控制制度是防范經營風險、實現既定目標的有效措施，是推進建立現代企業制度，提升經營管理效率的必然要求。COSO報告提出了企業內部控制制度的總體框架，是企業內部控制理論的深化和實踐的最新發展，對企業內部控制機制的建設和完善具有重要的指導意義。
[關鍵詞]內部控制 COSO框架 企業管理 房地產
     2002年“安然事件”以來，國內外對企業內部控制制度的研究逐步升溫，SOX法案的出臺讓內部控制制度成為業界的熱點，中國的銀廣廈騙局，金融危機對我國的部分企業遭受到重大打擊，說明企業內部控制制度存在很多缺陷和弊端，太多太多的破產、倒閉帶給人們太多的思考。所以我們應該重視企業內部控制制度的研究，加快企業的內部控制機制的建設。  
 一、COSO內部控制框架的產生和發展過程
 + B+ F- |0 |9 X4 v1 L3 f0 H% B在美國，20世紀70年代中期，與內部控制有關的活動大部分集中在制度的設計和審計方面，重在改進內部控制制度和方法。1973年至1976年對水門事件（美國公司進行違法的國內捐款和賄賂外國政府官員）的調查使得立法機關與行政機關開始注意到內部控制問題。針對調查的結果，美國國會于1979年通過了《反國外賄賂法》（簡稱FCPA）。FCPA除了規定了關于反賄賂的條款外，還規定了與會計及內部控制有關的條款。因此美國許多機構都加強了對內部控制的研究并提出許多建議。1985年，由美國注冊會計師協會、會計協會、財務主管協會、內部審計師協會、管理會計師協會聯合創建了反虛假財務報告委員會，該委員會旨在探討財務報告中的舞弊產生的原因，并尋找解決措施。兩年后，該委員會提出了很多有價值的建議。基于該委員會的建議，其贊助機構成立COSO委員會，專門研究內部控制問題。1992年9月，COSO委員會提出了報告《內部控制——整體框架》（1994年進行了增補）， 即COSO內部控制框架。
 . N- i+ }" v" G3 H2 {9 ^  二、COSO內部控制框架的定義與組成要素[ 杭州市財政會計學會編：《企業內部控制應用指引第3號——人力資源》2011年，第164頁
參考文獻
1、http://member.dongao.com                《企業內部控制應用指引解析》   王生根
2、劉圣妮：《企業內部控制基本規范（一）》  《東奧會計在線》   2009年，第一講
3、杭州市財政部 《杭州市財稅政策選編》   《杭州市財政會計學會編》2011版第二章
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（一）COSO內部控制的定義
 COSO內部框架認為，企業內部控制是由一個企業的董事長、管理層和其他人員實現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：經營的效果和效率；財務報告的可靠性；符合適用的法律和法規。
 （二）COSO內部控制框架的組成要素
 COSO內部控制框架認為，內部控制系統是由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五要素組成，它們取決于管理層經營企業的方式，并融入管理過程本身。
控制環境
  COSO報告把控制環境作為內部控制系統的首要因素，包括具體一下內容：員工的誠實信和道德價值觀；員工的勝任能力；董事會和審計委員會；管理層的經營理念和經營風格；組織結構；管理層授權和職責分工、人力資源政策和措施。
風險評估
 首先，風險評估的前提條件是設立目標。只有先確立了目標，管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。設立目標是管理過程重要的一部分。盡管其并非內部控制要素，但它是內部控制得以實施的先決條件。