淺談企業(yè)預(yù)算的編制和執(zhí)行

全文字?jǐn)?shù):4737

 淺談企業(yè)預(yù)算的編制和執(zhí)行
［摘要］預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來(lái)越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，目前我國(guó)有不少大型企業(yè)己經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理。 預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到全面預(yù)算管理的效果。 預(yù)算本身不具有自動(dòng)執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營(yíng)者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性，在整個(gè)企業(yè)樹(shù)立起預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門(mén)還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。 預(yù)算的編制和執(zhí)行，是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，本文圍繞這部分進(jìn)行討論。
［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行
 預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來(lái)越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，目前我國(guó)有不少大型企業(yè)己經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理。如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國(guó)企業(yè)所用，形成適合我國(guó)國(guó)情、體現(xiàn)我國(guó)企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理理論及模式，己經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)
 一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的作用
 全面預(yù)算管理是對(duì)單位整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排，通過(guò)量化的表格明確了單位中各層次的權(quán)限與職責(zé)，這樣就落實(shí)了各部門(mén)的責(zé)任，又更加方便了對(duì)企業(yè)各部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行合理而標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)，全面預(yù)算的有效推行將為單位各部門(mén)確定具體可行的努力目標(biāo)，并通過(guò)控制和考核將目標(biāo)責(zé)任落到實(shí)處。同時(shí)，在合理的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制下，通過(guò)了解本部門(mén)的計(jì)劃，員工更加明確了自己的責(zé)任和努力方向，也更激發(fā)了員工的工作積極性和創(chuàng)造力。
 實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展符合戰(zhàn)略決策方向。全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性、價(jià)值導(dǎo)向性、牽引性的特點(diǎn)，能夠把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的聯(lián)接起來(lái)，完善的全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效的執(zhí)行。全面預(yù)算管理作為全員，全過(guò)程的控制，通過(guò)落實(shí)各部門(mén)的責(zé)任，把以往的宏觀指導(dǎo)和各部門(mén)之間分工相聯(lián)系，可以使企業(yè)的控制力加強(qiáng)，從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平。
 二、企業(yè)預(yù)算的編制
 預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到全面預(yù)算管理的效果。
 (一) 預(yù)算編制原則
 1、以明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提的原則：如目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本；
 任何企業(yè)都是已營(yíng)業(yè)未目的的，首先要確定下一期的目標(biāo)利潤(rùn)或目標(biāo)成本等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，才能以此為基礎(chǔ)，制作下一期的預(yù)算。比如某企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)為500萬(wàn)，明年的目標(biāo)是提升20%，那下一年的預(yù)算就要在目標(biāo)利潤(rùn)600萬(wàn)的基礎(chǔ)上制作。
 2、全面完整性原則：相互聯(lián)系與綜合平衡；
 3、積極可靠、留有余地原則：是預(yù)算的執(zhí)行具有可能性。
 預(yù)算一定要建立在可行的前提下，不能盲目的預(yù)算，要根據(jù)本單位的實(shí)際情況，是預(yù)算的執(zhí)行具有可行性。
 （二）預(yù)算編制的基本程序（自下而上進(jìn)行）
 1、由基層編制預(yù)算；
 由各基層單位根據(jù)自己當(dāng)年或前X年的數(shù)據(jù)提報(bào)預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編制成為基層預(yù)算；
 2、上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總（編制全面預(yù)算）；
 各基層單位的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制作成公司匯總版，并憑此數(shù)據(jù)制作成方便上級(jí)主管審核的報(bào)表等；
 3、上報(bào)上級(jí)主管審核批準(zhǔn)。
 將匯總好的預(yù)算確定版上交上級(jí)主管審核，經(jīng)主管審核批準(zhǔn)的預(yù)算才能用以執(zhí)行，是單位各部門(mén)確定具體可行的努力目標(biāo)。
 （三）預(yù)算編制的實(shí)例
 某快速消費(fèi)品企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制，首先要確定其目標(biāo)利潤(rùn)和目標(biāo)成本，以此經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，由各個(gè)基層單位將日常發(fā)生的各種實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)、供、銷(xiāo)等各個(gè)方面。
 生產(chǎn)部門(mén)要做原材料、備品等采購(gòu)成本的預(yù)算；機(jī)器設(shè)備新購(gòu)及折舊預(yù)算；生產(chǎn)工人及車(chē)間管理人員的預(yù)算；工廠用地租賃或使用成本的預(yù)算，生產(chǎn)用水、電、燃?xì)獾鹊念A(yù)算等等。
 銷(xiāo)售部門(mén)要做業(yè)務(wù)人員出差的差旅費(fèi)預(yù)算、銷(xiāo)售部門(mén)正常運(yùn)行的日常費(fèi)用的預(yù)算，如營(yíng)業(yè)辦公室的場(chǎng)地租用費(fèi)用、水、電、寬帶、電話費(fèi)、辦公用品等費(fèi)用。銷(xiāo)售人員工資等預(yù)算；為了提高銷(xiāo)量所做的促銷(xiāo)活動(dòng)所花費(fèi)的促銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算；在平面媒體或電視媒體等所投入的廣告費(fèi)用的預(yù)算等。
 管理部門(mén)要做管理人員的日常費(fèi)用預(yù)算，比如管理部門(mén)的水、電、辦公場(chǎng)所租用或使用費(fèi)用、管理人員的差旅費(fèi)用、管理人員的工資等等。
 由各基層部門(mén)將預(yù)算收集匯總上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總成整個(gè)公司的預(yù)算，并根據(jù)此預(yù)算數(shù)據(jù)制作預(yù)算報(bào)表，上交上級(jí)主管審核批準(zhǔn)。如審核通過(guò)即遵照?qǐng)?zhí)行，如審核未通過(guò)，則通知負(fù)責(zé)單位作出修改。
 三、企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行
 預(yù)算本身不具有自動(dòng)執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營(yíng)者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性，在整個(gè)企業(yè)樹(shù)立起預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門(mén)還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。
 建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級(jí)主管、各事業(yè)部和職能部部長(zhǎng)審批的權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每筆對(duì)外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門(mén)主管簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。
 四、企業(yè)預(yù)算存在的問(wèn)題及改善方法
 （一）預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預(yù)算編制的實(shí)務(wù)中，仍然存在很多的問(wèn)題：
 1、為預(yù)算而預(yù)算，過(guò)分依賴(lài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前很多企業(yè)只是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算的管理職能認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來(lái)，而使得預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外，成為一個(gè)封閉的系統(tǒng)，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。許多企業(yè)僅僅把預(yù)算的重點(diǎn)放在了數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。
 2、重編制輕執(zhí)行。重編制輕執(zhí)行是目前企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問(wèn)題。編制預(yù)算時(shí)轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過(guò)場(chǎng)。即使對(duì)預(yù)算執(zhí)行相對(duì)重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財(cái)務(wù)部門(mén)工作的局限性，它無(wú)法對(duì)所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出，大大影響了企業(yè)管理效率。
 （二）改善措施
 1、及時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析
 預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和預(yù)算完成后。在分析時(shí)，要對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異分析可以根據(jù)周?chē)�環(huán)境和相關(guān)條件的變化來(lái)幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利的執(zhí)行，預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評(píng)價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為企業(yè)考評(píng)激勵(lì)制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。、