街道社區財務集中核算淺析

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 筆者是東臺市東臺鎮啟平街道望海社區的一名工作人員，主要分工是計劃生育以及婦聯工作，同時也是一名兼職報賬員，負責向鎮會計核算中心報賬。因為平常接觸財務工作比較多，現根據平常的所見所想結合所學的財務會計專業談談如何做好鄉鎮財務集中核算即代理記賬工作。
 街道社區及行政事業單位財務集中核算是一種政府主導型的代理記賬中介服務。作為一種服務，其主要對象是鄉鎮依法應設置賬簿但又不具備設置會計機構條件的鄉鎮所屬的街道社區及行政事業單位。核算中心在做好代理記賬服務工作的同時更重要的是代表政府財政部門對被代帳的單位的財務情況加強監管，確保財政性資金使用效益的最大化和國有資產的保值增值。

 一、依法開展會計集中核算工作
 首先，會計集中核算機構的設立要符合法律的相關規定。必須按財政部的《代理記賬管理辦法》及相關的法律法規的規定通過審批，并在代理記賬機構辦公場所的顯著位置放置“代理記賬許可證”等相關證照。按《代理記賬管理暫行辦法》成立的代賬機構，如不完全具備新辦法規定的條件的，應及時整改。
   其次，核算機構要有完善的代理記賬業務規范和財務管理制度。這既是《代理記賬管理辦法》的要求，也是代理記賬機構開展代理記賬工作的必要前提。代理記賬機構要制定必要“代理記賬規則”、“代理記賬業務流程”以及代帳機構負責人、業務主管、專職記賬會計等崗位的崗位職責和其他的規章制度，使代理記賬工作依法辦事、有章可循。
 再次，集中核算機構要與委托單位簽訂書面委托代理記賬合同。與委托單位簽訂書面合同是代理記賬機構依法開展代理記賬業務的重要環節。在與委托人洽談代理記賬業務過程中，代理記賬機構應詳細了解委托單位的業務特點和具體要求，客觀介紹本機構的業務優勢和服務承諾，并將達成一致的主要條款及相關法律規定一一寫入書面委托合同中，切忌口說無憑，大包大攬。一旦出現問題，相互指責，到頭來只會權責不清，失去管理的初衷，失去領導的信任。

 二、盡心盡職為核算單位辦理會計業務
 一是協助委托單位建立健全各項管理制度。代理記賬人員應在了解委托單位基本情況的基礎上，爭取委托單位負責人的支持，協助委托單位建立和完善必須的貨幣資金、收入、支出、債權債務等方面的管理制度和各項內部控制制度、批核制度等，以規范單位的管理，堵塞各種漏洞，促進經濟效益的不斷提高。這項工作盡管很重要，但由于委托單位一般規模較小以及相關人員認識的局限性，往往做起來很難。集中核算機構及代賬會計人員在實際工作中不能急于求成，要循序漸進，因勢利導，一項規定、一個制度逐步地建立和完善，力求實效，并讓委托單位逐步接受先進的管理理念和管理方法，最終達到雙贏的目的。
 二是重視對委托單位報賬員（兼職出納）的業務指導。代賬會計人員與委托單位的業務聯系主要是通過報賬員進行的，報賬員工作質量的高低對代理記賬工作有直接的影響。代賬會計人員要向報賬員講清日常工作要求，對不具備財會基礎知識的報賬員要進行了必要的輔導，讓他們了解和掌握一定的財稅法規和財會知識，并及時解答其工作中遇到的問題。逐步提高報賬員的工作質量，以取得事半功倍的效果。
 三是為委托單位提供準確及時的會計信息。代理記賬工作的具體成果就是形成對委托單位有用的會計信息。為了確保會計信息的真實完整、準確及時，代賬會計人員要經常到時委托單位熟悉業務，了解情況，核實賬目，解釋委托單位提出的有關財會方面的技術性問題；督促報賬員按時結報相關票據；認真審核原始憑證，不合規退回的票據要說明原因，收到的票據要辦理交接手續；正確填制記賬憑證，及時登記賬簿，編制會計資料，以滿足委托單位經營管理工作的需要，及時提供各種有價值的財務管理信息。

 三、以服務和質量贏得管理的主動權
 集中核算代帳機構在確保工作質量的基礎上，為委托單位提供優質的會計服務是關鍵。為此，代理記賬機構及其會計人員要做好如下工作：
（一）選擇恰當的代理記賬模式，為委托單位提供便捷的服務。代理記賬的模式大致可分為三類：一是“統一集中式”，即代理記賬機構只設一名主辦會計，負責全部委托單位的稽核和總賬登記，其他會計人員協助主辦會計工作；二是“分散獨立式”，即一個代帳會計人員獨立負責幾個委托單位的全部會計工作，各自為政，互不干涉；三是“小組合作式”，即兩名以上代帳會計人員為一組，交叉負責多個委托單位的總賬和明細賬登記等會計工作，同時這種交叉還要符合會計人員回避制度的相關規定。筆者認為采用兩人“小組合作式”代理記賬模式較好。這種模式兼有“統一集中式”和“分散獨立式”之長，既可減少會計差錯，