上市公司財務造假現象的分析與解決——以瑞幸咖啡公司為例

內 容 摘 要

隨著社會主義市場經濟制度的日益完善，我國證券交易市場如雨后春筍般蓬勃發展，進入了前所未有的蓬勃發展時期。但市場競爭越來越激烈，上市公司會計信息失真問題日益突出，財務舞弊、造假事件時有發生，財務造假的手段也越發多樣。

上市公司是我國社會主義市場經濟的重要組成部分，其財務造假行為嚴重擾亂社會經濟秩序，對上市公司財務造假的手段以及對防范措施進行研究，不僅有利于促進我國社會主義市場經濟制度的穩定發展，更有利于完善我國上市公司的內部控制制度，維持證券市場的良好秩序。

本文以瑞幸咖啡公司財務造假事件為例，針對其造假手段、特點，分析其財務造假的成因，提出財務造假治理的防范措施及治理建議。

[關鍵詞]：上市公司；財務造假；瑞幸咖啡；防范措施

目       錄

1.引言4

1.1研究背景4

1.2研究的意義4

2.財務造假的概念和特征5

2.1財務造假的概念5

2.2財務造假的特征5

2.2.1財務造假通常以管理層為主體5

2.2.2財務造假通常以財務數據信息為客體5

2.2.3造假不能改變企業真實的盈利狀況5

2.2.4造假是連續的行為6

3.財務造假的原因及危害6

3.1財務造假的原因6

3.1.1受現實利益的驅動。6

3.1.2財務造假成本低廉。6

3.1.3審計監督不力。7

3.1.4公司治理結構存在缺陷。7

3.2財務造假的危害7

3.2.1危害國家利益7

3.2.2擾亂市場經濟秩序8

3.2.3危害投資者利益8

4.財務造假的手段8

4.1虛構供應商和客戶8

4.1.1利用關聯公司或成立空殼公司進行造假8

4.1.2利用真實的客戶和供應商造假9

4.2虛構經紀業務與現金流9

4.2.1通過現金支付方式對現金流造假9

4.2.2偽造銀行對賬單、轉賬憑證，虛構資金流向9

4.2.3偽造“真實”的資金流，構建資金循環10

4.2.4偽造虛假交易合同虛構經濟業務10

4.3虛增資產和收入10

4.3.1虛增資產10

4.3.2虛增收入10

5.瑞幸咖啡財務造假案簡介11

6.瑞幸咖啡財務造假特點12

6.1財務造假目的明確12

6.2策劃縝密，實施精確12

6.3欺騙性強12

6.4利用高科技手段12

7.瑞幸咖啡財務造假的成因分析13

7.1利益的驅使13

7.2法律的不完善13

7.3公司治理結構的缺陷13

7.4政府監管不力，行業監管不嚴14

8.得到的啟示及解決方法14

8.1公司內部防范措施14

8.1.1改善公司治理模式。14

8.1.2建立健全內部控制機制。15

8.1.3加強職業道德建設。15

8.1.4完善業績評價指標。15

8.2公司外部防范措施15

8.2.1完善會計監管體系。15

8.2.2健全現有法律法規16

8.2.3加強對違法人員的處罰力度16

9.結論17