中小企業財務舞弊現象分析與解決

內 容 摘 要

21世紀以來，財務舞弊已經成為社會廣泛關注的焦點。財務舞弊不僅會為廣大投資者帶來財富損失，同時也會動搖公眾對資本市場的信心。因此，通過識別與應對企業的財務舞弊手段來降低投資風險對廣大投資者尤為重要。防范和治理財務報表舞弊對審計行業來講已經到了刻不容緩的地步。本文根據國內外對財務舞弊的部分經典論述，結合作者自身理解研究公司財務舞弊的主要舞弊手段，探討財務舞弊的內外誘因并提出相應的策略，希望對之后注冊會計師審計財務報表時有一定幫助。

 [關鍵詞]：財務舞弊，舞弊手段，成因分析，策略

目       錄

1 引言1

2理論基礎與文獻綜述2

2.1理論基礎2

2.1.1財務舞弊2

2.1.2舞弊三角理論2

2.1.3 GONE理論3

2.2文獻綜述4

2.2.1舞弊動因4

2.2.2財務舞弊特征5

2.2.3財務舞弊手段5

2.2.4國外研究現狀6

3公司財務舞弊主要手段6

3.1舞弊的分類6

3.2主要手段7

3.2.1資產項目舞弊手段7

3.2.2收入項目舞弊手段8

3.2.3負債項目舞弊手段9

3.2.4費用資本化和不合理遞延10

3.2.5制造非經常損益10

4公司財務舞弊成因分析11

4.1外因11

4.2內因12

4.2.1獲取更多利潤12

4.2.2逃避處罰12

4.2.3控制股價12

5防止公司財務舞弊的策略13

5.1公司層面治理對策13

5.1.1加強企業高層管理的道德建設13

5.1.2提高會計人員的職業道德13

5.2動機因子下的治理對策14

5.3機會因子下的治理對策14

5.3.1完善公司治理結構14

5.3.2建立有效的內部監督機制14

5.4暴露的可能性因子下的治理對策15

5.4.1建立境外會計師的考核制度15

5.4.2加強審計機構的管理15

5.5受罰程度因子下的治理對策16

6 結論16