基于SOX-404法案的內部控制體系研究

內 容 摘 要

“安然”、“世通”等一系列財務丑聞被揭發之后,國際資本市場受到了重磅沖擊。美國國會遂于2002年7月出臺了《薩班斯—奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)，法案核心條款之一,即404條款,要求公眾公司管理當局對企業內部控制進行自我評價,并披露內部控制評價報告,標志著內部控制信息強制披露時代的到來。本文就對SOX－404條款下的內部控制體系進行研究，分析404條款的重要內涵，建立有效的公司治理結構和內部控制制度，并使其服務于企業的目標，并對公司更好地執行SOX－404條款提出相應的改善建議。

 [關鍵詞]：SOX－404條款；COSO內控框架；財務報告內部控制；中小企業板

目       錄

1、引言3

2、文獻綜述4

3、COSO內部控制框架的五個方面6

3.1控制環境（Control Environment）6

3.2風險評估（Risk Assessment）7

3.3控制活動（Control Activities）7

3.4溝通與交流(Information and Communication)8

3.5監控(Monitoring)8

4、SOX—404條款中建立有效內部控制的步驟10

4.1設計內部控制的框架10

4.2選擇內部控制的計劃范圍及程序11

4.3對內部控制運行的有效性進行測試并評估12

4.4外部機構評估管理層的內部控制報告13

5、企業實施SOX—404法案對其內部控制活動產生的影響14

5.1管理層有責任為企業建立財務報告內部控制制度14

5.2管理層采用的內部控制框架評估公司財務報告內部控制有效性15

6、我國上市公司關于內部控制信息披露情況——以深交所中小企業板為例15

6.1我國中小企業板上市公司內部控制信息披露情況15

6.1.1、沒有按照規定披露信息20

6.1.2、形式化嚴重20

6.1.3、缺乏主動與自愿性21

6.1.4、缺乏評價標準21

6.2基于SOX—404法案，我國上市公司內部控制信息披露改善的建議21

6.2.1、加強對控制環境的管理21

6.2.2、加強企業的內部管理22

6.2.3、明確內部控制信息披露的相關責任主體22

6.2.4、出臺關于內部控制的評價規范23

6.2.5、強化監督和懲罰力度23

6.2.6、關注期末財務報告流程24

7、結論24

文獻