正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究

內(nèi) 容 摘 要

在資本市場(chǎng)上審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量呈現(xiàn)明顯增加的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量卻并沒(méi)有呈現(xiàn)出明顯的提升趨勢(shì)，該現(xiàn)象表明我國(guó)的部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)踐中沒(méi)有嚴(yán)格貫徹落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重視程度仍需加強(qiáng)。本文以正恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要對(duì)象，主要采用了文獻(xiàn)研究法和案例研究法，以深入研究正恒的審計(jì)質(zhì)量控制制度。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的全流程進(jìn)行全方位多層次的分析，從審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段、審計(jì)執(zhí)行階段到審計(jì)完成、審計(jì)復(fù)核階段，分析正恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的審計(jì)質(zhì)量控制缺陷，主要存在盲目承接審計(jì)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未到位、內(nèi)部控制測(cè)試缺乏有效性、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，業(yè)務(wù)復(fù)核流于形式等問(wèn)題。最后，針對(duì)事務(wù)所存在的問(wèn)題，本文提出了以下建議，如完善內(nèi)部控制制度、提升審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平、提高審計(jì)人員質(zhì)量控制意識(shí)、規(guī)范審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序、改善外部監(jiān)管環(huán)境、加大違規(guī)處罰力度等措施。

[關(guān)鍵詞]：審計(jì)質(zhì)量控制；會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)質(zhì)量

目       錄

1.引言1

2.相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)1

2.1相關(guān)概念界定1

2.1.1審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵2

2.1.2審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵2

2.2理論基礎(chǔ)2

2.2.1委托代理理論2

2.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論3

2.2.3全面質(zhì)量管理理論3

2.2.4系統(tǒng)控制理論4

3.正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀4

3.1正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介4

3.2康美藥業(yè)審計(jì)概況5

3.3正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀5

3.3.1業(yè)務(wù)承接階段的控制5

3.3.2業(yè)務(wù)流程控制6

3.3.3業(yè)務(wù)完成階段的控制7

4.正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題8

4.1業(yè)務(wù)承接控制情況8

4.1.1連續(xù)審計(jì)使事務(wù)所缺失獨(dú)立性8

4.1.2業(yè)務(wù)承接前未充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)9

4.1.3過(guò)于依賴以往對(duì)管理層形成的判斷10

4.2業(yè)務(wù)執(zhí)行控制情況11

4.2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位11

4.2.2內(nèi)部控制測(cè)試存在重大缺陷12

4.2.3實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷12

4.3業(yè)務(wù)完成控制情況13

4.3.1發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)13

4.3.2業(yè)務(wù)復(fù)核流于形式13

5.正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)對(duì)策14

5.1事務(wù)所內(nèi)部方面的建議14

5.1.1完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度14

5.1.2提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平15

5.2外部環(huán)境的建議15

5.2.1規(guī)范審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序15

5.2.2改善外部監(jiān)管環(huán)境16

6.結(jié)論17

文獻(xiàn)