中小企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象的分析與解決

內(nèi) 容 摘 要

財務(wù)舞弊一直以來都是資本市場亟待解決的難題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來越多的公司選擇上市進(jìn)入證券市場以獲取更多的發(fā)展資金，然而，與此同時財務(wù)舞弊案件的發(fā)生越來越頻繁，手法和形式也越來越多樣，更具有隱蔽性和復(fù)雜性。

財務(wù)舞弊案件的頻繁發(fā)生，不管是對公眾還是對社會都造成了巨大的傷害，需要引起我們的重視，爭取盡早有效地對財務(wù)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行防范。本文將選取歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司財務(wù)舞弊的案例作為研究對象，通過歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司財務(wù)舞弊發(fā)生的始末，在四因素理論(GONE理論)的基礎(chǔ)上，根據(jù)貪婪、需要、機會和暴露這四個舞弊動機因子對歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司財務(wù)舞弊行為進(jìn)行深入剖析，探尋其財務(wù)舞弊的深層原因，并嘗試提出與其對應(yīng)的防范措施，構(gòu)建從內(nèi)部到外部全方位的防范財務(wù)舞弊的框架。歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司曾經(jīng)有“娛樂圈造星基地”之稱，在2016年通過借殼成功上市，卻在上市三年后被爆出從2013年開始連續(xù)四年進(jìn)行財務(wù)造假。從造假到被發(fā)現(xiàn)、被處罰，時間之久令人咂舌。我們不得不反思，如何更有效地進(jìn)行財務(wù)舞弊防范，以防止這類事件的再度發(fā)生。防范財務(wù)舞弊是和舞弊者的一場博弈，已經(jīng)刻不容緩。

[關(guān)鍵詞]：財務(wù)舞弊；歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司；識別；動因；防范

目       錄

1.緒論4

2.理論基礎(chǔ)5

2.1財務(wù)舞弊動因理論5

2.1.1財務(wù)舞弊的相關(guān)概念5

2.1.2財務(wù)舞弊四大動因理論6

2.2財務(wù)舞弊識別的方法7

3.歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司財務(wù)舞弊案例概況8

3.1歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司簡介8

3.2歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司舞弊事項和手段8

3.2.1更換收入確認(rèn)時間，營業(yè)收入增加8

3.2.2通過收回虛構(gòu)賬款減少壞賬計提金額9

3.2.3延緩應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提時間9

3.2.4多年來不斷違規(guī)占用資金9

3.3舞弊處理結(jié)果10

4.基于GONE理論的歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司舞弊動因分析11

4.1貪婪因子分析11

4.2機會因子分析12

4.2.1公司內(nèi)部控制不善給舞弊提供了機會12

4.2.2利用法律進(jìn)行會計非法操作12

4.3需要因子分析13

4.3.1發(fā)展壓力的需要13

4.3.2資金不足的需要14

4.4暴露因子分析14

4.4.1被發(fā)現(xiàn)和披露的可能性較小15

4.4.2審計機構(gòu)獨立性欠缺15

4.4.3財務(wù)懲罰力度小16

5.歡歡世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司的防范策略16

5.1加強企業(yè)文化建設(shè)，完善內(nèi)部治理16

5.2完善企業(yè)融資方式17

5.3規(guī)范會計師事務(wù)所審計分析程序18

5.4完善監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管處罰制度19

5.5健全法律監(jiān)督體系，細(xì)化監(jiān)管層職責(zé)19

6.結(jié)論20

文獻(xiàn)