上市公司財務舞弊問題研究——以康美藥業為例

摘  要

自1720年世界第一例財務舞弊案——英國南海公司被發現以來，財務舞弊問題就一直在各國資本市場中泛濫。近年來，伴隨我國經濟的持續發展的良好態勢，上市公司財務舞弊行為卻是層出不窮。這嚴重阻礙了我國的市場經濟發展，侵害了廣大投資者的利益。

本文在國內外已有理論研究的基礎上，對財務舞弊的概念、特征進行詳細、系統的理解歸納在舞弊三角理論的基礎上，根據我國市場環境特點，分析并總結上市公司財務舞弊發生的原因。通過查閱我國近年來發生的財務舞弊經典案例，從虛增資產，虛增利潤，利用關聯方交易更改報表數據，違規披露等方面出發，研究上市公司財務舞弊所使用的幾種主要方式。并從多角度分析財務舞弊給社會和企業，投資者和其他利益相關群體帶來的危害。通過選取引用2019年轟動的康美藥業舞弊案，查閱收集相關的數據，對康美藥業事件進行回顧，分析康美藥業的舞弊跡象、舞弊方式以及舞弊的產生原因。并根據我國財務舞弊現狀從三個方面針對上市公司的財務舞弊治理和預防提出相應的建議，為我國資本市場的正常運作和穩定發展保駕護航。

關鍵詞：上市公司 財務舞弊 舞弊三角

目錄

1緒論1

1.1研究背景1

1.2選題意義1

1.3國內外研究現狀2

1.4研究方法2

2上市公司財務舞弊的概念及產生原因3

2.1財務舞弊的概念3

2.2上市公司財務舞弊產生的原因3

2.2.1壓力因素4

2.2.2機會因素4

2.2.3合理化因素5

3上市公司財務舞弊的主要方式5

3.1虛增資產5

3.2虛增利潤6

3.3利用關聯方進行舞弊6

4案例分析6

4.1企業簡介7

4.2案例回顧7

4.3舞弊分析7

4.3.1康美藥業舞弊原因分析7

4.3.2康美藥業舞弊跡象識別9

4.3.3康美藥業舞弊手段分析12

5上市公司財務舞弊的危害分析13

5.1對上市公司自身的危害，不利于持續發展14

5.2損害利益相關者的利益14

5.3對社會和資本市場的危害14

6上市公司財務舞弊的治理建議15

6.1完善企業內部控制15

6.2加強企業員工職業素養教育16

6.3完善相關法律制度與準則16

文獻