“營改增”對建筑工程業的納稅籌劃影響

內容摘要

稅收制度作為覆蓋社會各行各業的重要國家制度，其調整和改革對于各行各業的影響也是不言而喻的。自上世紀七十年代末我國引入增值稅后，增值稅就開始在各行業領域發揮重要作用。在當前“經濟新常態”形式下，大規模的財稅改革勢必會對各行各業產生重大影響，這也成為當前自上而下都亟需解決的問題。

“營改增”稅改是我國政府針對國民經濟進行調控的重要改革措施，也是國家稅收體制改革的重要舉措，對國家未來經濟的健康穩定發展影響深遠。

建筑業作為我國國計民生的支柱產業之一，是整個國民經濟的重要支柱，同時也具有穩定就業、吸納城市外來務工人員、增加居民收入的社會效用。因此，建筑業能否穩定發展是關乎國計民生的大事。

我國自2016年5月1日起，建筑業被納入到“營改增”的范圍之內，成為最后一批進行“營改增”的行業。自此，“營改增”的稅收制度全面完成。

“營改增”對建筑工程類的企業具有重要的引導作用。增值稅能有效地避免重復征稅，減輕企業稅收負擔，但建筑業本身具有產值高、上下游產業鏈長且管理模式粗放的特點，如果企業的管理機制不能適應增值稅制下管理的需要，短期內稅負不降反增，涉稅風險會明顯增高，不能達到企業減稅的目的。

所以，需確保建筑業可以正確運用新的“營改增”的政策，并積極開展企業稅收籌劃，努力尋求建工程業的稅收優惠是特別重要的。

[關鍵詞]：營業稅；增值稅；營改增；建筑工程業；納稅籌劃；影響分析；

目   錄

1.導論5

1.1. 研究的背景和意義5

1.1.1. 研究的背景5

1.1.2. 研究的意義6

1.2. 國內外研究現狀7

1.2.1. 國外研究現狀7

1.2.2. 國內研究現狀9

1.3. 研究的思路和方法12

1.3.1. 研究的思路12

1.3.2. 研究的方法15

2.理論分析16

2.1. “營改增”相關概念及理論分析16

2.1.1. 營業稅概述16

2.1.2. 增值稅概述16

2.1.3. “營改增”相關概念18

2.1.4. “營改增”的理論基礎20

2.2. 納稅籌劃相關概念及理論分析22

2.2.1. 稅收籌劃的定義及特性22

2.2.2. 稅收籌劃原則與分類24

2.2.3. 納稅籌劃的相關理論26

2.2.4. 稅收籌劃方法32

3.“營改增”前后對整個建筑業發展情況分析34

3.1. 全國建筑業2013-2017年度發展情況34

3.1.1. 全國建筑業2013-2017年度產值情況34

3.1.2. 全國建筑業2013-2017年度建筑業利潤情況35

3.2. 分析結論37

4.“營改增”對建筑工程業納稅籌劃的影響38

4.1. 對企業稅負的影響38

4.1.1. 對企業稅負平衡點的影響38

4.1.2. 專業分包的抵扣影響39

4.1.3. 材料費對稅負影響分析40

4.1.4. 機械設備支出對稅負的影響41

4.2. 對財務指標的影響42

4.2.1. 對資產負債率的影響42

4.2.2. 對收入和毛利的影響43

4.2.3. 對凈利潤的影響44

4.2.4. 對資產價值及折舊費的影響45

4.2.5. 對財務稽核的影響45

4.3. 對企業會計報告的影響46

4.3.1. 對資產負債表的影響46

4.3.2. 對利潤表的影響46

4.3.3. 對現金流量表的影響47

4.4. 營改增對建筑工程業的積極影響48

4.4.1. 徹底解決重復征稅，降低企業稅負48

4.4.2. 促進施工企業的基礎管理49

4.4.3. 促進技術改造和設備更新49

4.4.4. 營改增前后新增建筑工程業稅率變化50

4.4.5. 促進建筑工程業提高國際競爭力50

4.5. “營改增”對建筑工程業的經濟影響50

4.5.1. 營改增政策的不完善使建筑工程業無所適從50

4.5.2. 建筑業成本增加51

4.5.3. 納稅籌劃方法發生改變51

4.5.4. 納稅申報和稅收籌劃面臨挑戰52

5.“營改增”背景下建筑工程業的稅收籌劃對策54

5.1. 納稅人身份的選擇籌劃54

5.2. 進項/銷項稅額的稅收籌劃54

5.2.1. 進項稅額的稅收籌劃54

5.2.2. 進項稅額的稅收籌劃56

5.3. 過渡期稅收優惠的稅收籌劃56

5.4. 企業經營管理的稅收籌劃57

5.4.1. 建筑工程業研發費用加計扣除的籌劃57

5.4.2. 建筑工程業固定資產計提折舊的籌劃58

5.4.3. 建筑工程業資產損失稅收籌劃59

6.結論與建議60

6.1. 結論60

6.2. 建議60

文獻