基于內部控制視角的上市公司財務舞弊分析—以康美藥業為例

 

內 容 摘 要

2018年康美藥業財務舞弊案件對經濟社會和投資者造成了巨大的影響,越來越多的人關注上市公司財務舞弊事件,并積極尋找解決措施。本文以康美藥業公司為代表案例,從內部控制的角度深入分析了康美藥業出現財務舞弊事件的原因,發現康美藥業公司內部風險控制體系缺失,即股權過于集中、缺乏完善的風險識別和管理機制、未能保證控制系統實施有效性、信息溝通不及時不準確、缺乏有效內部監督機制。根據康美藥業舞弊案件的調查分析,提出了上市公司有效地防治其財務違法行為和舞弊的措施,例如進一步完善公司治理機制和組織架構,提高工作人員的內部控制意識、風險防范意識,建造企業內部全面風險管理內控體系，保證內外信息的有效溝通，加強內部控制監督。希望本文能給今后防范治理上市公司財務舞弊提供一些參考。

[關鍵詞]：財務舞弊 內部控制 康美藥業

目       錄

1 研究背景與意義4

2 相關概念5

2.1 內部控制理論5

2.2 財務舞弊理論5

2.3 內部控制與財務舞弊的關系6

3 上市公司財務舞弊的現狀8

4 康美藥業財務舞弊案例分析10

4.1 案例概況10

4.2 康美藥業財務造假手段11

4.2.1 使用虛假銀行單據虛增存款11

4.2.2 通過偽造業務憑證進行收入造假12

4.2.3 虛增固定資產、在建工程、投資性房地產。13

4.2.4 部分資金轉入關聯方賬戶買賣本公司股票13

4.3 基于內控視角分析康美藥業財務舞弊案14

4.3.1 內部環境分析14

4.3.2 風險評估分析15

4.3.3 控制活動分析16

4.3.4 信息與溝通分析17

4.3.5 內部監督分析18

5 上市公司財務造假的防治措施19

5.1 營造健康良好的內控環境19

5.1.1 完善企業治理結構19

5.1.2 提高管理層和員工的內部控制意識19

5.2 完善企業風險管理體系20

5.3 保證內外信息的有效溝通20

5.4 加強內部控制監督20

結論22

文獻