社會(huì)審計(jì)失效問(wèn)題研究——以康美藥業(yè)股份有限公司為例

內(nèi) 容 摘 要

本文基于社會(huì)審計(jì)失效問(wèn)題，以康美藥業(yè)股份有限公司為具體對(duì)象，從被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及監(jiān)管機(jī)制四個(gè)維度對(duì)造成審計(jì)失效的各個(gè)因素展開(kāi)了研究，并在此基礎(chǔ)之上提出了對(duì)應(yīng)的解決措施，就被審計(jì)單位而言，要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的力度，提高管理層人員的道德水平；就注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，要恪守職業(yè)原則，確保審計(jì)的獨(dú)立性水平；就會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量水平的提升；就監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)完善相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)處罰力度等。希望可以對(duì)社會(huì)審計(jì)失效問(wèn)題研究起到一點(diǎn)積極作用，以防范審計(jì)失效的問(wèn)題。

[關(guān)鍵詞]：社會(huì)審計(jì)；審計(jì)失效；康美藥業(yè)

目       錄

1 審計(jì)失效的定義4

2 康美藥業(yè)股份有限公司審計(jì)失效案例介紹5

2.1 康美藥業(yè)股份有限公司簡(jiǎn)介5

2.2 廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介5

2.3 案情介紹5

3 康美藥業(yè)股份有限公司審計(jì)失效存在的問(wèn)題及原因分析8

3.1 康美藥業(yè)股份有限公司方面8

3.1.1 高層管理人員道德品質(zhì)缺失、貪圖私利8

3.1.2 公司內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制無(wú)效8

3.1.3 公司內(nèi)部監(jiān)督制度不健全9

3.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面9

3.2.1 缺少職業(yè)懷疑態(tài)度與應(yīng)有的關(guān)注9

3.2.2 審計(jì)程序執(zhí)行不到位12

3.3 廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面12

3.3.1 缺乏獨(dú)立性12

3.3.2 事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制不完善13

3.4 審計(jì)環(huán)境方面14

3.4.1 監(jiān)管體制不完善14

3.4.2 處罰力度太輕，違規(guī)成本較低14

4 審計(jì)失效的防范措施15

4.1 被審計(jì)單位方面15

4.1.1 加強(qiáng)公司高層的道德建設(shè)15

4.1.2 完善公司內(nèi)部控制制度15

4.1.3 健全公司內(nèi)部監(jiān)督制度15

4.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面16

4.2.1 保持職業(yè)的懷疑態(tài)度16

4.2.2 提高專業(yè)勝任能力16

4.2.3 提高審計(jì)人員的獨(dú)立性16

4.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面17

4.3.1 增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制水平17

4.4 審計(jì)環(huán)境方面17

4.4.1 完善監(jiān)管體制17

4.4.2 加強(qiáng)處罰力度，提高違法成本18

結(jié)論19

文獻(xiàn)