淺析個(gè)體私營(yíng)稅收征管存在的問題及對(duì)策

淺析個(gè)體私營(yíng)稅收征管存在的問題及對(duì)策

一、個(gè)體稅收征管存在的問題

（一）征管行為欠規(guī)范，征管資料收集不全。

（二）雙定定額欠公平

（三）還存在一定的漏征漏管現(xiàn)象存在

（四）稅源監(jiān)控有待進(jìn)一步加強(qiáng)

（五）納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)

（六）發(fā)票使用和管理不規(guī)范

（七）個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶建帳建制少，財(cái)務(wù)核算極不規(guī)范

（八）稅收征管制度的落實(shí)還有一定的偏差

（九）征管信息化程度較低

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的措施

（一）加強(qiáng)教育，提高稅務(wù)干部的素質(zhì)

（二）加強(qiáng)征管質(zhì)量考核，促進(jìn)征管資料的進(jìn)一步完善和征管質(zhì)量的提高

（三）進(jìn)一步完善和落實(shí)征管崗位責(zé)任，切實(shí)進(jìn)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究

（四）切實(shí)加強(qiáng)稅法宣傳

（五）進(jìn)一步增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度

（六）合理制定雙定定額，公平稅負(fù)

（七）進(jìn)一步加快稅收信息化建設(shè)

內(nèi) 容 摘 要

第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過的“憲法修正案”規(guī)定：“在法律規(guī)定的范圍內(nèi)的個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。國(guó)家保護(hù)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的合法的權(quán)利和利益。國(guó)家對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行引導(dǎo)、監(jiān)督和管理。”這充分肯定了個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的在位。促進(jìn)了個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，產(chǎn)生了顯著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但也給稅收征管帶來(lái)了很大的沖擊，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收征管上還存在著征管欠規(guī)范、納稅意識(shí)不強(qiáng)、發(fā)票管理不嚴(yán)、財(cái)務(wù)核算不健全等一系列的問題。針對(duì)這些問題，應(yīng)采取加強(qiáng)教育，提高稅務(wù)干部的素質(zhì)，加強(qiáng)征管質(zhì)量考核，進(jìn)一步完善和落實(shí)征管崗位責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，合理制定雙定定額，進(jìn)一步加快稅收信息化建設(shè)等措施完善稅收和征管。

淺析個(gè)體私營(yíng)稅收征管存在的問題及對(duì)策

第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過的“憲法修正案”規(guī)定：“在法律規(guī)定的范圍內(nèi)的個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。國(guó)家保護(hù)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的合法的權(quán)利和利益。國(guó)家對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行引導(dǎo)、監(jiān)督和管理。”這充分肯定了個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的在位。近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出臺(tái)了許多的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步促進(jìn)了個(gè)體私營(yíng)以濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，作為經(jīng)濟(jì)貧困地區(qū)的四川省興文縣，由于在理位置、歷史因素等客觀原因，致使原有的中小型國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下因缺乏應(yīng)有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力而不得不破產(chǎn)或轉(zhuǎn)制，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展顯示出了強(qiáng)大的生命力，產(chǎn)生了顯著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。稅收的主體由已由原來(lái)的以國(guó)有、集體企業(yè)為主轉(zhuǎn)為以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為主，個(gè)體私營(yíng)的稅收征管成了我縣國(guó)稅征管的主要組成部分。近幾年來(lái)，隨著稅收征管改革的不斷發(fā)展和深化，我縣在強(qiáng)化個(gè)體稅收征管方面，取得了顯著成效，但在實(shí)際的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，仍還存在著征管欠規(guī)范、納稅意識(shí)不強(qiáng)、發(fā)票管理不嚴(yán)、財(cái)務(wù)核算不健全等一系列的問題。為實(shí)現(xiàn)依法治稅、完善征管，穩(wěn)步推進(jìn)總局的綜合征管軟件對(duì)整個(gè)稅收過程的規(guī)范化管理，認(rèn)真研究和解決這些問題，就顯得非常必要。

一、個(gè)體稅收征管存在的問題

近幾年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步扶持和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在興文縣也得到了極大的發(fā)展，活躍的個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管產(chǎn)生了強(qiáng)大的沖擊，目前對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收征管存在的問題主要有以下一些方面：

（一）征管行為欠規(guī)范，征管資料收集不全。因個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展快，普及面廣，“九五” 期間，我縣城鄉(xiāng)的個(gè)體工商戶僅為3500多戶，“十五”時(shí)期便發(fā)展到了5000多戶，遍及全縣的各個(gè)城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村，這便在很大程度上擴(kuò)大了稅收的征管范圍，延長(zhǎng)了稅收的征管戰(zhàn)線，加巨了稅收征管的工作量。加之個(gè)體工商戶的新戶多，停歇業(yè)也多，經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性不強(qiáng)，使納稅戶的變動(dòng)較為頻繁，增加了稅收征管的工作難度。所以出現(xiàn)了有的基層分局的少數(shù)專管員在日常征管過程中圖方便省事，該有的征管程序不進(jìn)行，以收到稅款為終極目標(biāo)，征管工作存在隨意性，因而使得征管資料欠缺，一些該有的資料沒有，該建的資料未建。征管基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、征管資料收集不齊全是個(gè)體征管問題的主要表現(xiàn)，為下一步推行總局的綜合征管理軟件增加了很大的難度。

（二）雙定定額欠公平。對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅款征收方式主要是以雙定征收為主，在進(jìn)行雙定征收時(shí)，出現(xiàn)了同一轄區(qū)、同一條街道、同一地段、同樣規(guī)模的個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶定額核定不一，因而納稅多少不同，稅負(fù)不公的現(xiàn)象。據(jù)查，造成雙定稅負(fù)不公原因是多方面的：1、各分局根據(jù)自己轄區(qū)內(nèi)的情況和對(duì)個(gè)體戶的重視程度及稅收計(jì)劃的完成情況等來(lái)作為雙定的標(biāo)準(zhǔn)，因此分局間的雙定稅負(fù)是不平衡的。2、一些管理人員的責(zé)任感不強(qiáng)，對(duì)自己管戶的定額進(jìn)行隨意雙定、隨意調(diào)整。3、因?yàn)橛械亩悇?wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)較差，人為造成了雙定稅負(fù)的不公。

（三）還存在一定的漏征漏管現(xiàn)象存在。一方面由于個(gè)體私營(yíng)業(yè)主的文化素質(zhì)不高，納稅意識(shí)普遍淡薄，有的在辦了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，并未主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，加之稅務(wù)與工商沒有實(shí)現(xiàn)真正的信息共享，雖然新征管法中規(guī)定了工商部門應(yīng)定期向稅稅務(wù)部門通報(bào)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的辦理情況，但對(duì)如果工商部門不向稅務(wù)部門傳遞信息沒有作出相應(yīng)的處罰措施，致使兩部門之間沒有形成實(shí)際的信息共享約束，造成稅務(wù)部門往往不能及時(shí)準(zhǔn)確掌握辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，在一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶較分散和變化較頻繁的地方，難免出現(xiàn)征管“盲區(qū)”造成有的地方出現(xiàn)了較多的漏征漏管戶。另一方面，國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后，國(guó)稅機(jī)構(gòu)的人員相對(duì)較少，基層分局已應(yīng)征管改革的需要而不同程度的進(jìn)行了縮編，以我局為例，機(jī)構(gòu)分設(shè)后，國(guó)稅人員從原來(lái)稅務(wù)局的128減少為63人，而管理地域卻沒有減少，基層管理分局也由原來(lái)的七個(gè)減少為4個(gè)，基層分局在人少而管轄范圍廣的情況下，有的地方真是鞭長(zhǎng)莫及，也難免不出現(xiàn)漏征漏管戶。

（四）稅源監(jiān)控有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在征管體制改革的不斷深化中，一方面稅收的征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)按要求進(jìn)行了分設(shè)，稅收管戶制向管事制轉(zhuǎn)變后，有的稅務(wù)人員認(rèn)為，管事制就是坐在辦公室里等納稅人主動(dòng)上門來(lái)辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)等涉稅事宜，表現(xiàn)為：定額核定和下發(fā)定額核定通知書以后，就只等納稅人來(lái)申報(bào)納稅，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不管不問，一旦連續(xù)幾個(gè)月沒來(lái)申報(bào)，就認(rèn)為是納稅人已經(jīng)停歇業(yè)，而不到實(shí)地調(diào)查了解，已不叫其報(bào)送停歇業(yè)報(bào)告，造成了有的分局或?qū)９軉T并不清楚自己的管戶到底有多少。另一方面是近年來(lái)國(guó)家針對(duì)個(gè)體工商戶出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策，如起征點(diǎn)的調(diào)高，涉農(nóng)、下崗再就業(yè)稅收政策的放寬，很多政策造成了具體稅收征管行為的不便，在此不好執(zhí)行稅收政策時(shí)，有的地方就干脆采取放棄管理的方式，致使失蹤戶增多，稅源失控。

（五）納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)。興文縣處于邊遠(yuǎn)的貧困山區(qū)，所從事個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的絕大多數(shù)是農(nóng)村、城鎮(zhèn)中的剩余勞動(dòng)力，文化結(jié)構(gòu)低，思想素質(zhì)差，據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前從業(yè)者的文化結(jié)構(gòu)為：初中文化的占50%，高中文化的占20%，小學(xué)文化的占30%，這種結(jié)構(gòu)使得個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的整體素質(zhì)不高，造成納稅意識(shí)不強(qiáng)，絕大多數(shù)人會(huì)為了眼前利益或個(gè)人利益而想方設(shè)法偷稅漏稅，甚至抗稅。

（六）發(fā)票使用和管理不規(guī)范。發(fā)票是監(jiān)控稅源的有效手段，新《征管法》也肯定了以票管稅的作用，目前我縣的個(gè)體工私營(yíng)業(yè)戶在發(fā)票使用和管理上存在的問題是：1、現(xiàn)在還有相當(dāng)一部分納稅人以信譽(yù)卡、保修單、收款收據(jù)等代替發(fā)票使用；2、消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)，多數(shù)不會(huì)向商家主動(dòng)索要發(fā)票；3、有的消費(fèi)者在購(gòu)買商品索要發(fā)票時(shí)商家往往以各種理由拒絕開據(jù)發(fā)票；4、納稅人填開發(fā)票時(shí)也存在著超范圍填開、單聯(lián)填開、頭大尾小、撕扯空白發(fā)票、相互借用發(fā)票等現(xiàn)象；5、有的稅務(wù)管理人員對(duì)發(fā)票的驗(yàn)舊購(gòu)新制度、限量供應(yīng)制度等執(zhí)行得不好，對(duì)個(gè)體工商戶交回的舊發(fā)票的銷售情況也不加以統(tǒng)計(jì)，超定額也不叫納稅人補(bǔ)稅。6、稅控發(fā)票機(jī)的推行已還遲遲不到位。發(fā)票管理的失控，在一定程度上導(dǎo)致了稅源的流失。

（七）個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶建帳建制少，財(cái)務(wù)核算極不規(guī)范。我縣個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶在建立財(cái)務(wù)核算方面還有一定的差距，他們有的因自身素質(zhì)低，對(duì)帳務(wù)核算不懂，不去建帳；有的由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模太小，沒有建帳核算的必要；有的即使桉稅務(wù)部門的要求建立了帳務(wù)，也僅限于收支帳，或?yàn)榱藨?yīng)付而胡亂編造一些數(shù)據(jù)，不具財(cái)務(wù)核算的備準(zhǔn)確性和真實(shí)性。“包包帳”是我縣個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶在財(cái)務(wù)管理中的普遍現(xiàn)象。到去年底，真正建立了帳務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的只有38戶規(guī)模較大的礦山企業(yè)。不能按要求建帳核算，在一定程度上也制約了稅收的征管。

（八）稅收征管制度的落實(shí)還有一定的偏差。近年來(lái)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)因時(shí)制宜、因地制宜地制定了不少的征管制度、責(zé)任追究制度、單項(xiàng)稅收征管辦法等，但并沒有全部得到具體的落實(shí)，征管和檢查往往按已有習(xí)慣進(jìn)行操作，存在制度多、內(nèi)容空、執(zhí)行軟的現(xiàn)象，個(gè)別人員存在務(wù)虛不務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。

（九）征管信息化程度較低。稅收信息化是提高稅收管理質(zhì)量和效率的重要手段，是“科技加管理”的核心內(nèi)容之一。我縣對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶管理的信息化程度是比較低的：1、計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)施配置不到位；2、現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)也還僅限于對(duì)一般納稅人的管理，還沒有擴(kuò)大到個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶。3、有的稅務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)的操作不熟練，對(duì)征管軟件的應(yīng)用不熟悉，不能滿足稅收信息化建設(shè)的需要；4、稅收信息網(wǎng)絡(luò)僅限于行業(yè)內(nèi)部，還沒有與工商、地稅、銀行等部門聯(lián)網(wǎng)。

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的措施

（一）加強(qiáng)教育，提高稅務(wù)干部的素質(zhì)。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一項(xiàng)工作，人的觀念、思維、工作方式和技術(shù)水平都決定著它的成敗。因此要加強(qiáng)征管，首先就要通過不斷的再教育提高廣大國(guó)稅干部的素質(zhì)，對(duì)稅務(wù)干部的教育要從政治思想教育和業(yè)務(wù)技能教育兩方面進(jìn)行，通過政治思想的教育，著重增強(qiáng)稅務(wù)干部的工作使命感和工作責(zé)任心，讓他們能認(rèn)認(rèn)真真，兢兢業(yè)業(yè)地在自己的工作崗位上干好本職工作，克服消極畏難思想。通過業(yè)務(wù)技能的教育，著重提高國(guó)稅干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能完全掌握個(gè)體私營(yíng)稅收的征管工作規(guī)程，嚴(yán)格按工作規(guī)程進(jìn)行征管，盡量避免各種征納糾紛的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)征管質(zhì)量考核，促進(jìn)征管資料的進(jìn)一步完善和征管質(zhì)量的提高。總局為推進(jìn)征管質(zhì)量建設(shè)，推出了征管“七率”考核指標(biāo)，市局又結(jié)合自身實(shí)際，制發(fā)了征管“九率”考核指標(biāo)，函蓋了整個(gè)征管過程，是比較符合實(shí)際和可操作性較強(qiáng)的考核辦法。我們要嚴(yán)格按《考核辦法》的內(nèi)容和要求對(duì)各分局的個(gè)體征管進(jìn)行考核，同時(shí)以新《征管法》實(shí)施細(xì)則和各項(xiàng)單項(xiàng)稅收征管辦法的出臺(tái)為契機(jī)，進(jìn)一步規(guī)范征管工作規(guī)程和征管文書資料，徹底克服征管隨意性和資料收集不全的問題。

（三）進(jìn)一步完善和落實(shí)征管崗位責(zé)任，切實(shí)進(jìn)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究。按照進(jìn)一步深化征管改革的基本思路和要求，以推行總局的綜合征管軟件為契機(jī)，因地制宜地建立和完善新的征管崗責(zé)體系，合理劃分各征管機(jī)構(gòu)職責(zé)，做到以崗定責(zé)，細(xì)化責(zé)任，具體到人，逐步形成制度完備、運(yùn)作規(guī)范、縱向通暢、橫向協(xié)調(diào)、職責(zé)分明、管理到位的征管新機(jī)制。切實(shí)解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象和個(gè)別機(jī)構(gòu)間職責(zé)不清、責(zé)任不明、信息不通、各行其是的問題。要以嚴(yán)格的過錯(cuò)責(zé)任追究來(lái)規(guī)范稅務(wù)干部的征管行為。

（四）切實(shí)加強(qiáng)稅法宣傳。只有實(shí)實(shí)在在地向社會(huì)各界加強(qiáng)稅法知識(shí)宣傳，增強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶和廣大群眾的納稅意識(shí)，才能從根本上改變個(gè)體稅收的征管秩序，減少各類征納矛盾的出現(xiàn)，減少各種稅收違法行為的發(fā)生，為以票管稅打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。稅法知識(shí)的宣傳要不僅僅停留在稅收宣傳月上，要不圖形式、不走過場(chǎng)，不拘泥于某種方式，不分時(shí)間、地點(diǎn)，實(shí)實(shí)在在地開展，不要怕麻煩，特別是對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的政策咨詢等，更是要耐心細(xì)致地做好宣傳解釋。宣傳教育可以采取辦培訓(xùn)班、發(fā)宣傳資料、納稅輔導(dǎo)等多種形式。對(duì)個(gè)體工商戶違法可先進(jìn)行有針對(duì)性的稅法知學(xué)習(xí)，然后再進(jìn)行必要的處罰，把教育和處罰相結(jié)合，切實(shí)增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)。

（五）進(jìn)一步增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度。對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的稅收征管除在日常征管中要嚴(yán)格按稅法辦事外，還要充分發(fā)揮和借助稽查的拳頭作用，狠抓“刁難戶”、“釘子戶”的查處。管理分局在日常管理中遇到個(gè)體工商戶的違法行為一定要不怕麻煩，不能處理的要極積主動(dòng)地向稽查局移送，堅(jiān)決予以糾正，以嚴(yán)格的執(zhí)法和查處來(lái)規(guī)范納稅秩序。

（六）合理制定雙定定額，公平稅負(fù)。在對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行定額時(shí)，一定要按規(guī)定的雙定程序進(jìn)行，要在具體調(diào)查了解的基礎(chǔ)上編制區(qū)域平衡，再據(jù)以核定雙定定額，堅(jiān)決糾正雙定中的隨意性和人為因素，切實(shí)實(shí)行雙定的公開制度，避免暗箱操作。做到納稅人稅負(fù)的相對(duì)公平，以減少納稅人的敵對(duì)情緒。

（七）進(jìn)一步加快稅收信息化建設(shè)。加快稅收信息化建設(shè)，就是要解決“人、機(jī)”的問題，首先要對(duì)我們的稅務(wù)干部進(jìn)行各種形式的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，解決人對(duì)計(jì)算機(jī)的操作問題。其次是要把計(jì)算機(jī)配置到位，征管軟件安裝到位，局域網(wǎng)絡(luò)溝通到位，完全實(shí)現(xiàn)征、管、查的信息共享。對(duì)外要盡快與工商、地稅、財(cái)政、銀行等相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)外部資源的信息共享。

參 考 文 獻(xiàn)

參考了第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過的“憲法修正案”。