現代服務業營業稅改征增值稅問題研究

內 容 摘 要

大力發展現代服務業對于我國經濟轉型和產業升級具有重要戰略意義。自財政部、國家稅務總局公布營業稅改征增值稅試點方案及其相關政策后，“營改增”逐步推廣，這對消除現代服務業領域重復納稅、減輕現代服務業稅收負擔、完善稅制結構、深化產業分工、促進經濟發展方式轉變與經濟結構調整具有重要作用。但由于改革中還存在一些不足，財政體制等方面亟需調整，現代服務業“營改增”還應進一步積極推進。改革應該有相應的配套措施，縝密設計，謹慎前行。現代服務業的“營改增”在消除重復征稅、減輕稅收負擔、完善稅制體系、優化稅制結構方面具有重要的理論意義，同時在深化產業分工、帶動產業升級、轉變經濟發展方式、改變稅收增長方式等方面有重要的現實意義。當前我國現代服務業“營改增”的試點在改革路徑、改革方向、稅率設計等方面都有了重大突破，在優化稅制、結構性減稅、推動行業發展等方面也已經取得了重大成就，但在很多方面仍存在不足之處，例如稅率級次太多、一般納稅人認定標準過高等。另外，增值稅轉型不徹底、中央和地方財政體制調整等問題等尚未解決。下一步的改善需要減少稅率級次、降低一般納稅人標準等，同時完善相關配套，包括實現增值稅轉型、構建地方主體稅種、加大政府轉移支付等方面的措施。

[關鍵詞]：現代服務業  “營改增”   增值稅

目       錄

1 引言1

2 現代服務業“營改增”的主要內容1

2.1現代服務業的概念1

2.2增值稅和營業稅稅制的對比分析2

3 我國現代服務業“營改增”取得的成效和存在的不足3

3.1我國現代服務業“營改增”試點改革取得的成效3

3.1.1初步實現了優化稅制的目標3

3.1.2基本體現了結構性減稅的效果3

3.1.3有效促進了經濟轉型發展3

3.2我國現代服務業“營改增”試點方案中存在的問題4

3.2.1稅率檔次設計較多，不利于中性作用的發揮4

3.2.2未充分考慮到現代服務業的行業特點4

3.2.3中央與地方的財政體制問題5

3.2.4某些消費性服務行業價格上漲5

4 繼續推進現代服務業“營改增”的措施和建議5

4.1推進下一步現代服務業“營改增”的建議5

4.1.1減少稅率級次，保持較低的稅率和較少的稅收減免5

4.1.2降低現代服務業一般納稅人的標準6

4.1.3對特殊現代服務行業實行增值稅零稅率或免稅6

4.2推進現代服務業“營改增”的措施7

4.2.1實現增值稅的徹底轉型7

4.2.2協調中央和地方的財政利益關系7

4.2.3加大政府轉移支付力度7

5 結論8

參 考 文 獻10