房地產企業土地增值稅納稅籌劃研究

一、納稅籌劃的目標和原則........................................................................................3

（一）納稅籌劃的概念................................................................................................3

（二）納稅籌劃的目標................................................................................................3

（三）納稅籌劃的原則..............................................................................................4

二、房地產企業發展狀況和經營特征........................................................................4

（一）房地產企業的發展狀況....................................................................................4

（二）房地產企業的經營特征....................................................................................5

三、土地增值稅籌劃對房地產企業的重要意義........................................................6

（一）土地增值稅簡介................................................................................................6

（二）土地增值稅籌劃對房地產企業的重要性........................................................7

四、房地產企業土地增值稅籌劃現狀........................................................................7

（一）征稅過程仍存在漏洞.......................................................................................7

（二）清算工作障礙重重............................................................................................7

（三）存在納稅籌劃誤區............................................................................................8

五、房地產企業土地增值稅納稅籌劃舉例................................................................9

（一）利用土地增值稅征稅范圍進行納稅籌劃........................................................9

（二）利用銷售收入進行納稅籌劃............................................................................9

（三）利用扣除項目進行納稅籌劃..........................................................................11

六、進一步加強房地產企業土地增值稅納稅籌劃的對策......................................13

（一）國家應加快完善納稅籌劃的立法工作、加強宏觀管理..............................13

（二）加強土地增值稅清算工作力度......................................................................13

（三）企業應樹立正確的納稅籌劃觀......................................................................14

參考文獻......................................................................................................................15

內 容 摘 要

房地產行業作為我國國民經濟支柱性、基礎性、先導性的產業，是我國財政收入的重要來源。自2000年以來，我國房地產行業表現出了幾次大起大落，尤其凸顯在房價的漲跌中。導致房價高漲的因素眾多，稅負過重是其中較重要的一個因素。房地產行業涉及十多類稅種，而土地增值稅又是其中的重中之重，它稅率高、稅負重。2006年12月，國家稅務總局提出房地產企業土地增值稅的繳納將由先前的“預征制”轉為“清算制”，這可能使某些房地產企業利潤受損，對房地產企業資金鏈帶來了巨大的考驗。因此對土地增值稅進行納稅籌劃，對減輕房地產企業的稅收負擔、改善經營環境具有舉足輕重的作用。

本文在闡明納稅籌劃的目標和原則等理論問題、房地產企業發展狀況和經營特征、土地增值稅籌劃對房地產企業的重要意義的基礎上，分析了房地產企業土地增值稅的籌劃現狀，總結了其中存在的主要問題，并通過舉例的方式介紹了幾種納稅籌劃方法在不同場合中的有效運用。最后，從企業自身角度和政府宏觀調控角度提出了如何進一步加強土地增值稅籌劃的對策。

關鍵詞：房地產企業；土地增值稅；納稅籌劃；現狀問題；對策