增值稅有關問題研究

增值稅有關問題研究

內容摘要：增值稅是一種流轉稅，它是以商品（含應稅勞務）在生產，流通過程中產生的差額作為計稅依據而征收。增值稅從計稅原理上來講是對商品的經濟利潤或一定時期的企業稅后營業凈利潤應投入資本的資金成本的差額征收的一種流轉稅。

增值稅是一種流轉稅，他主要征收的對象是有商品經濟利潤的單位和個人，具體針對有進口權、以及加工、修理或者銷售貨物的對象。增值稅的收入已超出中國全部稅收的60%，成為中國最主要的稅種之一，并成為中國最大的稅種。

增值稅由國家稅務局負責征收，在現實當中，中國是按照國際普遍采用稅款抵扣的辦法來實行商品的附加值或新增價值進行計算。這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則，簡單的理解就是向買方收取的銷項稅費總額與納稅人的進行稅費總額的差額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，在中國境內生產，銷售貨物，以及具有進口權限及相關勞務等應該繳納增值稅的單位和個人。

外資企業從1994年1月1日起開始繳納增值稅并成為納稅人。1994年之前只繳納工商統一稅。

關鍵詞：  流轉稅  稅收籌劃  資金成本

                      

               

目    錄

一、關于增值稅的理論......................................................................................................4

（一）增值稅的有關概念....................................................................................................4

（二）增值稅納稅對象......................................................................................................4

（三）增值稅的利弊分析....................................................................................................5

二、增值稅實施現狀............................................................................................................6

（一）增值稅的發展............................................................................................................6

（二）增值稅現存問題分析...............................................................................................6

1.稅費制度方面存在的不足稅制方面................................................................................6

（三）增值稅完善對策的不完善性....................................................................................7

1.擴大增值稅的征收范圍....................................................................................................7

2.不斷的進行增值稅轉型.....................................................................................................9

三、增值稅的稅收................................................................................................................9

（一）增值稅的稅收籌劃....................................................................................................9

1.根據納稅人的身份特點的不同來區分和籌劃................................................................9

2.實物折扣銷售的稅收籌劃................................................................................................9

3.行政區域的不同劃分帶來的影響....................................................................................9

4.“掛靠”帶來的籌劃空間................................................................................................9

（二）增值稅對稅收收入的貢獻........................................................................................10

1.對稅收收入總量的影響....................................................................................................10

2.營業稅改增值稅后的制度安排的影響............................................................................10

四、煙草增值稅....................................................................................................................11

（一）煙草增值稅對煙民的影響.........................................................................................11

 (二）煙草零售環節增值稅管理的建議.............................................................................12

參考文獻.................................................................................................................................13