增值稅有關問題研究

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摘要I

AbstractI

引言4

一、增值稅理論概述4

（一）增值稅概念和特點4

1.具有納稅的普遍性和連續性4

2.避免重復征稅現象4

3.具有良好收入彈性4

（二）增值稅的分類5

1.生產型增值稅5

2.收入型增值稅5

3.消費型增值稅5

二、我國增值稅現狀分析5

（一）我國增值稅改革的歷程6

（二）我國增值稅轉型的主要內容6

（三）我國增值稅改革的意義6

1.減輕企業負擔，增強企業競爭力6

2.減輕小規模納稅人的負擔6

3.促進資源節約和綜合利用6

三、我國增值稅改革中存在的問題7

（一）納稅主體劃分不科學7

（二）增值稅課稅范圍較窄7

1.增值稅抵扣鏈條斷裂，引發重復征稅7

2.稅收嚴重流失8

3.產業間稅負不公平8

（三）小規模納稅人的相關管理亟待改善8

1.小規模納稅人的稅負依然偏高8

2.不能使用增值稅專用發票對其造成不利影響8

（四）稅收征管工作復雜化........................................9

四、增值稅轉型對企業財務核算的影響..................................9

1.增值稅轉型降低資產價值，增強市場競爭力.....................9

2.增值稅轉型增加企業盈利.....................................9

3.增值稅轉型提升設備購置當年的現金流量......................10

五、完善我國現行增值稅制度的建議10

（一）放寬一般納稅人的認定標準10

（二）擴大增值稅的征收范圍10

（三）改進小規模納稅人的征管制度11

1、進一步降低小規模納稅人的征收率11

2、適當放寬開具增值稅專用發票的限制11

（四）加快聯網步伐，強化稅收征管12

結論13

內 容 摘 要

2009年1月1日起，生產型增值稅向消費型增值稅的轉變在全國全面鋪開，增值稅轉型改革是完善我國市場經濟的一項重要舉措，標志著我國政府由通過簡單的減免稅收政策促進企業發展，向注重稅制內在規律、發揮稅收杠桿作用邁進了一大步，這對于我國稅制的發展具有重大意義。

本文主要分為四個部分，首先對增值稅的理論進行了概述，給出了增值稅的定義、特點和分類。其次，對我國增值稅的現狀進行了分析，指出了我國增值稅改革的歷程、內容和意義。再次，對我國增值稅改革過程中存在的問題進行了分析。最后，給出了完善我國現行增值稅制度的建議。

關鍵詞：增值稅，問題，對策