內部控制制度研究

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摘要 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

Abstract „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

1 緒論„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

1.1論文研究的目的和意義„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

1.2研究方法與研究思路„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

2 企業內部控制概述„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

2.1內部控制定義與特征„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

2.2 內部控制的內容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

2.2.1 控制環境„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

2.2.2 風險評估„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

2.2.3 控制活動„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

2.2.4 信息與溝通„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

2.2.5 監督 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 11

2.3 內部控制的目標„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

2.4 內部控制的設計原則„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

2.4.1 完整性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

2.4.2 合理性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

2.4.3 有效性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

2.5 內部控制的意義„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12 

3 企業內部控制現狀及成因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„13

3.1 企業內部控制現狀„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 13

3.1.1 內部控制環境不理想„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 13

3.1.2 內部控制風險意識差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 14

3.1.3 內部控制具體環節的設計和實施欠合理„„„„„„„„„„„„„„„„„ 14

3.1.4 組織內部信息溝通不暢„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„14

3.2 企業內部控制存在問題的成因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15

3.2.1 企業管理層對內部控制理解存在偏差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15

3.2.2 公司治理結構不完善„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16 

4 完善企業內部控制的措施及建議„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16

4.1 建立完整科學的內控體系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„16

4.1.1 注重“軟控制”的作用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.1.2 建立風險評估制度體系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.1.3 實現組織規劃控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.1.4 強化職工素質的控制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„17

4.2 健全內部控制監督及反饋體系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„18

4.2.1 實施全面預算控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„18

4.2.2 健全文件記錄控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„18

4.2.3 建立內部控制信息系統„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„19

4.2.4 建立內部控制報告及審計體系„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„19

參考文獻„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„21 

內 容 摘 要

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。但是我國一些公司內部管理松弛、控制弱化，會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真。迫切要求我國的公司要健全內部控制，提高公司的內部控制的效率和效果。                                        

 內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。我們知道，有關企業經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況的發生在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效。從目前我國公司管理的現狀來看，對于內部控制的建設應當采取循序漸進的方法，并加強內部會計控制建設。

基于此，論文在總結內部控制理論的基礎上，通過對我國企業內部控制的現狀及存在問題的分析，提出建立完整、科學的內控體系及監督、反饋體系，實行內部控制自我評估，保證內部控制建設不斷完善發展。同時結合某上市公司業務流程的實際案例具體說明其內部控制中發現的問題做出評價并提出改善建議。對于健全的內部會計控制體系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理論價值；對于保證會計信息的質量，實現企業內部經營管理目標具有重要的現實意義。

關鍵詞：內部控制；現狀；措施；案例