增值稅有關問題研究

一、增值稅的相關論述……………………………………………………………………………4

（一）增值稅的概述…………………………………………………………………………4

（二）增值稅的分類　………………………………………………………………………4

1、生產型增值稅…………………………………………………………………………4

2、收入型增值稅…………………………………………………………………………4

3、消費型增值稅…………………………………………………………………………4

二、我國現行增值稅及其背景……………………………………………………………………4

三、消費型增值稅的概述…………………………………………………………………………5

（一）消費型增值的簡介……………………………………………………………………5

（二）消費型增值稅的稅收原則……………………………………………………………5

1、中性原則………………………………………………………………………………5

2、公平原則………………………………………………………………………………5

3、簡便原則………………………………………………………………………………6

4．終點原則………………………………………………………………………………6

（三）消費型增值稅的優勢分析……………………………………………………………6

1、有利于加速經濟向前發展……………………………………………………………6

2、有利于促使企業間公平竟爭…………………………………………………………6

3、有得于企業自身的發展………………………………………………………………6

4、有利于提高稅收的征管效率…………………………………………………………7

5、有利于促進我國對外貿易的發展，與國際同軌……………………………………7

四、我國消費型增值稅制度現狀…………………………………………………………………7

(一)我國消費型增值稅制度特點……………………………………………………………7

1、新增加設備所含進項稅額允許抵扣…………………………………………………7

2、小規模納稅人采用簡易計稅辦法征收………………………………………………7

3、全面實行直接計算抵扣辦法…………………………………………………………8

4、增值稅與營業稅并存…………………………………………………………………8

五、我國消費型增值稅存在的問題………………………………………………………………8

（一）征收范圍過于狹窄……………………………………………………………………8

（二）固定資產增值稅政策稅負不公………………………………………………………8

1、抵扣范圍公限于設備造成的稅負不公………………………………………………9

2、抵扣范圍僅限于固定資產增量造成的稅負不公……………………………………9

3、農產品免稅優惠政策不規范…………………………………………………………9

4、計稅方法過于簡單……………………………………………………………………9

六、我國消費型增值稅制度的建議………………………………………………………………10

（一）逐步擴大增值稅征收范圍……………………………………………………………10

    l、循序漸進式擴大增值稅范圍………………………………………………………10

2、分步擴大增值稅范圍………………………………………………………………10

（二）完善固定資產增值稅政策……………………………………………………………11

 l、擴大固定資產進項稅額的抵扣范圍………………………………………………11

2、對存量固定資產按成本計算可抵扣進項稅………………………………………11

（三）改進農產品免稅政策的實施…………………………………………………………11

（四）完善簡易計稅方法……………………………………………………………………11

參考文獻 …………………………………………………………………………………………13

內 容 摘 要

改革開發以來，我國的經濟迅速發展，對于增值稅問題，我國經進試點已于2009年全面實施并完成由生產型增值稅轉為消費型增值稅。由于，我國還處于并將長時間段處于社會主義發展初期，從而衍生出具有我國特色的不完全消費型增值稅制度。消費型增值稅制度在我國全面實施以來，突現出了其明顯的優勢，同時在實施過程中，也顯露出了征收范圍過于狹窄、固定資產增值稅政策稅負不公等問題。