增值稅有關(guān)問題研究

增值稅有關(guān)問題研究

內(nèi)容摘要：增值稅是指國家制定的用以調(diào)整增值稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。增值稅在我國的稅收體系中占有重要地位，是國家財(cái)政收入的主要來源之一。2008年11月，新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》頒布，并于2009年1月1日起實(shí)施，標(biāo)志著我國增值稅開始由生產(chǎn)型向消費(fèi)型過渡。舊的增值稅稅制在征收實(shí)踐中帶來了許多問題，本文通過對(duì)我國現(xiàn)行增值稅的分析，從增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展到實(shí)行增值稅的意義和改革的必要性，結(jié)合我國現(xiàn)狀以及對(duì)我國現(xiàn)行增值稅制存在的主要問題進(jìn)行了詳細(xì)剖析。并針對(duì)我國現(xiàn)行增值稅存在的問題和不足，提出在小規(guī)模納稅人、征稅范圍、增值稅類型的選擇、稅款抵扣與發(fā)票管理等方面，借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)辦法，對(duì)進(jìn)一步改革與完善現(xiàn)行增值稅稅制的有關(guān)問題提出建議和探討。

關(guān)鍵詞：增值稅  小規(guī)模納稅人  征稅范圍  稅收類型  稅款抵扣  改革措施

                            

                目      錄

前言 ………………………………….………………………………….….…………….….. 4

增值稅概述……...............………...............................................…………. ...…….…….4

  (一) 增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展…………………………………………………………………4

  (二) 實(shí)行增值稅的意義及改革的必要性.………………………………………….……..5

二、我國現(xiàn)行增值稅稅收制度存在的問題……………..…………………………………...5

  (一) 增值稅政策不利增值稅的征收及小規(guī)模納稅人的經(jīng)營................................……....5

1.重復(fù)征稅的矛盾十分突出……………………………………………………..…..….5

2.小規(guī)模納稅人名義稅負(fù)與一般納稅人名義稅負(fù)存在較大差異………………….…6

3.不能使用增值稅專用發(fā)票，使小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營受到雙重影響...………..6

  (二) 現(xiàn)行增值稅征稅范圍窄,不利稅收征管………………..……………………………6

  (三) 稅款抵扣與發(fā)票管理力度不夠引發(fā)的問題…………………………………….…...7

三、完善我國增值稅應(yīng)采取的措施………………………………………….………………8

  (一) 改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人政策………………………………………………………8

1.提高增值稅起征點(diǎn)，適當(dāng)擴(kuò)大享受免稅的納稅人比例…………………………….8

2.降低小規(guī)模納稅人的征收率………………………………..…………………...……8

3.調(diào)整一般納稅人和小規(guī)模納稅人比例………………….……….…………………...8

4.其他改進(jìn)措施…………………………….…………………..,….……………….…...8

  (二) 漸進(jìn)擴(kuò)大消費(fèi)型增值稅征收和實(shí)施范圍，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型………………9

1.以點(diǎn)帶面，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型……………..….………..9

2.適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的征收范圍，保持增值稅征收鏈條的完整………………….........9

  (三) 完善發(fā)票管理，淡化增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證的地位和作用…...………....…10

  (四) 進(jìn)一步完善我國增值稅應(yīng)注意的問題……...………………………………….......11

參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………….…...……...…. ..12