內(nèi)部控制與審計相關問題的探討

目       錄

一、內(nèi)部控制概述

（一） 內(nèi)部控制和審計的歷史發(fā)展變化

（二） 內(nèi)部控制在審計過程中的作用

二、內(nèi)部控制與審計風險的關系

（一） 內(nèi)部控制風險是審計風險要素之一

（二） 內(nèi)部控制風險與實質(zhì)性測試的關系

三、內(nèi)部控制風險的評價

（一） 控制風險的評價對象

（二） 評價方法

（三） 評價標準

（四） 內(nèi)部控制評價過程

四、關于內(nèi)部控制的一點思考

內(nèi) 容 摘 要

內(nèi)部控制與審計過程有密切的關系，計劃階段、實施階段和報告階段都離不開對內(nèi)部控制的研究。內(nèi)部控制制度與會計信息質(zhì)量有很大的相關性，如果內(nèi)部控制制度健全有效，會計報表發(fā)生錯誤和舞弊的可能性就小，會計信息的質(zhì)量就有保證，審計測試范圍就可以相應縮小；反之，就必須擴大測試范圍，抽查更多的樣本。在內(nèi)控導向?qū)徲嬰A段，通過了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，評估審計風險，制定審計計劃并確定審計實施的范圍和重點，在此基礎上進行實質(zhì)性測試，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而提出合理的審計意見。為了降低審計風險和審計成本，內(nèi)控導向?qū)徲嫲l(fā)展到風險導向?qū)徲嫞�要求審計人員既考慮企業(yè)內(nèi)部控制風險，又考慮企業(yè)所面臨的外部風險。可見，隨著審計理論的發(fā)展，內(nèi)部控制對審計工作的重要性也在發(fā)展，內(nèi)部控制理論在審計理論占有相當重要的地位。

關鍵詞：內(nèi)部控制  審計  關系  風險