企業(yè)所得稅的稅基籌劃與會計處理

摘要……………………………………………………………………………… 1

引言………………………………………………………………………………2

企業(yè)進行稅收籌劃的意義……………………………………………………………2

我國現(xiàn)階段進行納稅籌劃存在的風險…………………………………………2

企業(yè)所得稅的計算和繳納………………………………………………………3

（一）應納稅所得額的計算……………………………………………………… 3     

（二）企業(yè)所得稅的繳納…………………………………………………………5

 （三）稅前會計利潤與納稅所得之間的差異及其會計處理……………………6

（四）所得稅減免及調(diào)整的會計處理 …………………………………………7      

 （五）所得稅返還的會計處理……………………………………………………7

三．企業(yè)所得稅的稅基籌劃 ………………………………………………………8        

（一）應稅收入的籌劃 …………………………………………………………8             

（二）稅前扣除額的籌劃…………………………………………………………9

四．合理有效地規(guī)避稅收籌劃風險的幾點建議……………………………………11  

（一）確立風險意識，建立有效的風險預警機制………………………………11

（二）準確把握稅法，依法籌劃…………………………………………………11

（三）綜合衡量籌劃方案，適時修訂方案………………………………………12   

（四）由專業(yè)人員操作，提高稅收籌劃的科學性………………………………12

參考文獻……………………………………………………………………………14

摘 要

稅收籌劃是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。當今市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間競爭日趨激烈，稅收籌劃對企業(yè)利益與發(fā)展的影響已經(jīng)成為一個十分重要的話題。隨著我國對外開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的法人實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)所得稅作為中國幾大稅種之一，如何合法、有效地減少企業(yè)的應納稅所得額，減輕企業(yè)的稅收負擔，成為企業(yè)能在市場經(jīng)濟洪流中安身立命的關(guān)鍵所在。因此，筆者將論文題目定為《企業(yè)所得稅的稅基籌劃與會計處理》，旨在通過分析最新的會計相關(guān)政策與稅收的相關(guān)法律與法規(guī)，對國內(nèi)企業(yè)提供一些在交納企業(yè)所得稅方面的避稅方案與規(guī)避風險建議。

本文首先對近年來國內(nèi)學者對企業(yè)所得稅稅收籌劃的相關(guān)研究進行回歸、總結(jié)和體會，并將其歸納為稅收籌劃的概述、意義、存在的風險三個方面進行闡述。

接著通過對企業(yè)所得稅的計算方式、方法的闡述，分析最近的企業(yè)所得稅法對應征稅收入、不征稅收入、準予扣除項目、不得扣除項目的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)所得稅稅基籌劃形成最基本的認識。企業(yè)在繳納所得稅時，要以稅前會計利潤為基礎，按照稅法規(guī)定加以調(diào)整計算出納稅所得，據(jù)此計算和繳納所得稅，通過運用企業(yè)所得稅的會計處理方法，企業(yè)所得稅減免及調(diào)整的會計處理，所得稅返還的處理方法可以有效解決稅前會計利潤與納稅所得兩者之間差異。運用相關(guān)知識降低企業(yè)應納稅所得額是企業(yè)所得稅的納稅籌劃的主要方法。

最后，稅收籌劃作為科學、合法地降低企業(yè)稅收成本的方法，已為很多人所接受。由于我國稅收籌劃開展得還不普遍，開展此項業(yè)務的中介機構(gòu)也很少，稅收籌劃不理想，有的不僅不能達到預期的效果，有的甚至惹上了稅務官司。因此，不僅要認識到稅收籌劃的重要性，而且還要注意到稅收籌劃過程中的風險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅      稅基籌劃     會計處理