電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

目       錄

引言------------------------------------------------------7

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概述------------------------------7

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的概念----------------------------7

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)----------------------------7

    1.多元化-----------------------------------------------7

     2.全面性-----------------------------------------------7

     3.開(kāi)放性-----------------------------------------------7

     4.智能性-----------------------------------------------7

內(nèi)部控制的含義與階段--------------------------------7

 (一）內(nèi)部控制的含義--------------------------------------7

（二）內(nèi)部控制的階段--------------------------------------8

    1.事前控制---------------------------------------------8

     2.事中控制---------------------------------------------8

     3.事后控制---------------------------------------------8

三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性與特點(diǎn)-----------8

（一）會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性--------8

     1.電腦操作無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷要求加強(qiáng)內(nèi)部控制-------8

     2.電算化環(huán)境下授權(quán)方式的改變要求加強(qiáng)內(nèi)部控制----------------8

     3.管理型會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制提出了新要求----------------8

     4.電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴(lài)于計(jì)算機(jī)硬、軟件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平--------------------------------------8

     5.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也要求加強(qiáng)內(nèi)部控制------------------------8

會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響----------------8

     1.會(huì)計(jì)信息化使內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大，由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主，從而由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序化控制和制度控制---------------8

     2.會(huì)計(jì)信息化使內(nèi)部控制程序擴(kuò)大，內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生變化---------8

     3.加大了控制舞弊、犯罪的難度，使企業(yè)內(nèi)部安全控制風(fēng)險(xiǎn)加大------8

     4.帶來(lái)了層出不窮的新問(wèn)題---------------------------------8

 5.使內(nèi)部控制具有不定期的依賴(lài)性，并增加了差錯(cuò)反復(fù)出現(xiàn)的可能性--8

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)----------------------8

    1.內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移------------------------------------8

    2.存儲(chǔ)介質(zhì)物理安全降低------------------------------------8

    3.存儲(chǔ)數(shù)據(jù)讀寫(xiě)安全性降低----------------------------------8

    4.差錯(cuò)發(fā)生的反復(fù)性及隱蔽性增強(qiáng)-----------------------------8

    5.對(duì)不合理業(yè)務(wù)不易判斷------------------------------------8

    6.內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容，自動(dòng)化程度大幅度提高--------------8

會(huì)計(jì)電算化程度與實(shí)際需求不匹-----------------------------8

四、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容-------------------9

（一）一般控制--------------------------------------------9

    1.組織與管理控------------------------------------------9

        （1）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置-------------------------------------9

        （2）職責(zé)劃分----------------------------------------9

         （3）檔案管理----------------------------------------9

     2.操作控制----------------------------------------------9

    3.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制--------------------------------------9

         (1)授權(quán)與領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可------------------------------------9

         (2)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范-----------------------------------10

         (3)人員培訓(xùn)----------------------------------------10

         (4)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換----------------------------------------10

         (5)程序修改控--------------------------------------10

     4.系統(tǒng)安全控制-----------------------------------------10

         (1)實(shí)體控制----------------------------------------10

         (2)硬件安全控制------------------------------------11

         (3)軟件安全控制------------------------------------11

         (4)網(wǎng)絡(luò)安全控制------------------------------------11

        （5）病毒防范與控制----------------------------------11

     5.系統(tǒng)的維護(hù)控制---------------------------------------11

 （二)應(yīng)用控制--------------------------------------------12

    1.輸入控----------------------------------------------12

        （1)目測(cè)控制----------------------------------------12

        （2)邏輯控制----------------------------------------12

        （3)重復(fù)輸入數(shù)據(jù)------------------------------------12

      2.處理控制--------------------------------------------12

     3.輸出控制--------------------------------------------12

     4.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制-----------------------------------13

     5.數(shù)據(jù)通訊控制----------------------------------------13

五、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀與問(wèn)題-------13

(一）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀--------------- 13

1.通用會(huì)計(jì)軟件不能及時(shí)升級(jí)，軟件安全性、保密性差------------13

2.會(huì)計(jì)電算化人員整體素質(zhì)有待提高--------------------------13

3.電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱-----------------------------13

4.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)不到位，電算化工作的廣度和深度有待改進(jìn)-------13

（二）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題-------------- 13

1.內(nèi)部控制程序化使會(huì)計(jì)信息的處理過(guò)程連續(xù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)加大--- 13

2.管理和監(jiān)督有效性差------------------------------------13

3.電算化的實(shí)施使得會(huì)計(jì)資料數(shù)字化，數(shù)據(jù)安全性差，身份識(shí)別和權(quán)限設(shè)置問(wèn)題難以實(shí)際控-------------------------------------------13

4.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性使得內(nèi)部控制難度加大---------------------13

六、完善和加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施與建議-13

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度意識(shí)-----------------------------13

（二）在法規(guī)、準(zhǔn)則制度上完善對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制的規(guī)范---------------------------------------------------14

（三）不斷加強(qiáng)繼續(xù)教育，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)-------------14

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的組織和管理控制-------------------14

1.建立適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)---------------------14

2.建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度---------------------------------14

3.加強(qiáng)檔案管理工作--------------------------------------15

4.切實(shí)貫徹職責(zé)分離，實(shí)行相互監(jiān)督--------------------------15

5.重視內(nèi)部審計(jì)功能--------------------------------------15

（五）加強(qiáng)與使用電算化系統(tǒng)有關(guān)的審批、評(píng)審和驗(yàn)收等工作的監(jiān)督機(jī)制-----------------------------------------------------15（六）加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理---------15

結(jié)論-----------------------------------------------------16

致謝-----------------------------------------------------17

參考文獻(xiàn)資料--------------------------------------------18

內(nèi) 容 摘 要

【摘要】電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了全新的變革，但同時(shí)也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了更多的新問(wèn)題。本文分析了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性、特點(diǎn)與內(nèi)容，并提出了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀與問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施和建議，以提高企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性。

【關(guān)鍵詞】電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)   內(nèi)部控制    內(nèi)容    措施與建議