對上市公司財務舞弊審計的研究

一 緒 論3

(一) 背景及研究意義3

1、研究背景3

2、本文的研究意義3

（二）國內外研究現(xiàn)狀4

1、歷史演變——審計師的查錯揭弊責任4

2、研究現(xiàn)狀——法務會計的應運而生4

3、中國業(yè)界的職責與思考5

（三）研究方法與主要內容6

（四）本文的創(chuàng)新及局限7

二 舞弊與舞弊動因9

（一）舞弊9

1、舞弊的定義9

2、舞弊的類型、形態(tài)9

（二）具有代表性的舞弊動因理論10

1、會計舞弊冰山理論10

2、會計舞弊三角形理論11

3、會計舞弊GONE理論12

4、會計舞弊風險因子理論12

（三）上市公司舞弊現(xiàn)狀13

1、基本舞弊現(xiàn)狀13

2、我國上市公司舞弊特點13

三 舞弊審計14

（一）舞弊與舞弊審計15

1、舞弊審計的定義15

2、舞弊審計的特征15

3、舞弊審計的必要性及意義16

4、舞弊審計存在的問題及啟示16

（二）舞弊動因與舞弊審計17

（三）上市公司的舞弊手段17

1、虛假交易事實18

2、會計核算18

（四）針對上市公司財務舞弊的舞弊審計策略19

四 案例分析24

（一）三角理論解讀帕瑪拉特事件25

（二）從舞弊案例看風險導向審計29

結論31

（一）結論32

（二）展望32

（三）建議32

內 容 摘 要

舞弊的盛行，已經(jīng)引起越來越多的企業(yè)、公司、個人的關注。而對于審計界而言，舞弊一直是困擾審計執(zhí)業(yè)界和學術界的重大問題，并且是一個難題。隨著專業(yè)人士、學者對于舞弊審計研究的不斷深入，目前被廣為接受的解釋會計舞弊形成因素的理論主要有三種——會計舞弊冰山理論(二因素論)、會計舞弊三角形理論(三因素論)、會計舞弊GONE理論(四因素論)、會計舞弊風險因子理論。

通常意義上，我們認為的舞弊審計，即是為防止、識別和利用文件證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進行的審計活動。在經(jīng)濟多元化、國際發(fā)展迅速的今天， 商業(yè)競爭日趨激烈，更多的人因受到誘惑而參與舞弊；同時財務結構的日趨復雜，夜使得舞弊行為更難以發(fā)現(xiàn)。在我國，某些上市公司的舞弊行為令人深惡痛絕，已嚴重影響和危害著中國證券市場的健康發(fā)展，成為了中國經(jīng)濟發(fā)展中必須除掉的惡瘤。舞弊審計的重要性可見一斑。

本文介紹了我國上市公司財務舞弊的現(xiàn)狀，及舞弊的主要手段、特征，并根據(jù)此，提出了相關的舞弊審計策略。常用的舞弊審計策略，簡單的概括為從舞弊審計活動的主體——注冊會計師或者審計師、客體——被審計企業(yè)或個人、對象——被審計單位的財務活動或者內控流程、以及審計活動本身流程等四個方面進行。其他的舞弊審計策略主要有：交易實質分析法、期后事項分析法、稅項分析法及資產(chǎn)質量分析法。本文將重點解析三角因子理論以及風險導向因子理論，通過案例分析的方式，對這兩種舞弊動因理論的特點、審計方法進行具體闡述。本文的最后一部分主要是結語，是對本文的總結，也是一些反思。