淺談我國審計獨立性

一、緒論 ………………………………………………………………………… 1

（一）研究背景 …………………………………………………………… 1

（二）研究意義 …………………………………………………………… 1

二、審計獨立性的相關理論 …………………………………………………… 2

（一）審計獨立性之理解 ………………………………………………… 2

（二）有關學者對審計獨立性的觀點 …………………………………… 3

（三）審計獨立之產生與發展 …………………………………………… 4

（四）實質獨立與形式獨立之關系 ……………………………………… 6

（五）從業人員的獨立性 ………………………………………………… 7

（六）職業的獨立性 ……………………………………………………… 7

三、審計獨立性缺失的現狀及影響成因分析 ………………………………… 8

（一）經濟上之利益限制 ………………………………………………… 8

（二）審計需求并非企業自發性的要求 ………………………………… 8

（三）注冊會計師對非審計服務之普遍提供 …………………………… 9

（四）政府之角色錯位……………………………………………………… 9

（五）投資人之責任懈怠 …………………………………………………10

（六）上市公司之利益維護…………………………………………………10

（七）監管乏力與誠信文化之缺欠…………………………………………11

四、審計獨立性缺失造成的影響 ………………………………………………12

（一）基于處罰原因的分析…………………………………………………12

（二）基于審計期間的分析…………………………………………………12

（三）基于涉案企業和涉案事務所的地域關系分析………………………13

五、提高審計獨立性的策略 ……………………………………………………13

（一）加強注冊會計師隊伍建設……………………………………………13

（二）采取內部質量控制措施………………………………………………14

（三）建立健全的審計獨立性制度…………………………………………15

（四）對某些非審計服務作出禁止…………………………………………16

（五）對非審計服務的有關情況進行充分披露……………………………17

（六）加強非審計服務監督…………………………………………………17

（七）開展新型同業互查……………………………………………………17

（八）建立信用評定和公示制度……………………………………………17

（九）審計過程中實行“疑錯從有”原則…………………………………18

（十）獎懲并行，罰則必重…………………………………………………18

六、結論及建議 …………………………………………………………………19

參考文獻 …………………………………………………………………………22

內 容 摘 要

世界經濟的快速發展，會計行業面臨著發展的機遇，經濟全球化的同時，也存在著嚴重的挑戰。本文正是在這樣的背景下，從道德的來源，對道德和會計職業道德的概念探索，簡要介紹了世界各國和我國現有的會計職業道德規范體系，缺失的影響因素的系統分析。最后，針對存在的問題，并根據以上分析，我們認為應從會計職業道德環境、法律制度、會計規范和道德問題等方面提出解決措施或建議，努力使我們國家的會計職業道德建設水平有新的飛躍。

關鍵詞：會計職業道德； 會計職業道德現狀； 會計職業道德缺失； 會計職業