對我國所得稅會計準則的思考

目 錄

一、所得稅準則的理論基礎2

（一）、基本理念2

（二）、基本原則3

二、新舊所得稅規范變化比較5

（一）、會計處理規范及方法不同5

（二）、計稅基礎不同5

（三）、會計利潤與應稅所得的適當分離6

（四）、對是否進行減值測試要求不同7

三、幾組重要概念7

（一）、資產的賬面價值與資產計稅基礎7

（二）、負債的賬面價值與負債計稅基礎8

（三）、暫時性差異8

四、所得稅會計實務運用思路及會計科目設置8

（一）、所得稅會計實務運用思路8

（二）、所得稅的會計科目設置10

五、所得稅準則運用舉例10

（一）、不存虧損彌補情況下會計處理10

（二）、虧損企業的所得稅會計處理12

（三）、新舊所得稅準則會計處理不同舉例13

六、所得稅會計分析的意義17

（一）、所得稅會計分析的背景17

（二）、所得稅會計分析的意義17

七、我國所得稅會計當前存在的問題及改進建議18

（一）、我國所得稅會計當前存在的問題18

（二）、改進建議19

內 容 摘 要

2006年我國財政部發布的新會計準則體系中，《企業會計準則第18號——所得稅》(以下簡稱所得稅準則)采用了資產負債表債務法，運用暫時性差異概念，實現了與國際會計慣例的趨同，對比原會計制度，所得稅的核算發生了重大變化。所得稅準則是對原所得稅確認和計量制度的重新顛覆，是新準則體系中實施難度最大的準則之一。本文從所得稅準則制定的理論基礎著手，探討新舊會計準則（制度）關于所得稅的差異，并通過例子簡要說明所得稅準則的運用過程。

關鍵詞：企業會計準則 所得稅 計稅基礎 資產負債表債務法 暫時性差異