我國當前個人所得稅征收中存在的問題與對策

內 容 摘 要3

一、相關概念4

（一） 個人所得稅4

（二） 稅收制度4

1. 綜合所得稅制4

2. 分類所得稅制4

3. 綜合與分類相結合的所得稅制5

（三） 征稅對象5

1. 法定對象5

2. 居民納稅義務人5

3. 非居民納稅義務人5

（四） 稅率6

1. 工資、薪金所得適用6

2. 個體工商戶6

3. 各種報酬所得7

4. 財產轉讓所得適用7

5. 年終獎7

6. 其它所得7

（五） 現行稅收優惠7

1． 免征優惠7

2． 減征優惠8

（六） 征收管理8

1. 源泉扣稅8

2. 自行申報納稅8

二、 我國個人所得稅征收的現狀和存在問題8

（一） 個人所得稅制度存在問題8

1． 個人所得稅稅制模式不合理8

2. 分項扣除方法不合理9

3. 征收周期不合理9

4. 稅率設計不合理9

5. 稅收優惠政策漏洞大10

6. 征管制度不完善10

7. 懲治力度不夠10

（二）稅務機關自身建設不到位10

1. 基層征管人員的綜合素質不高、服務意識不強10

2. 稅務部門監管不到位10

3. 納稅人主動性不強10

三、 西方發達國家個人所得稅10

（一） 美國10

1. 嚴格的計稅方法11

2. 綜合所得稅制的課稅模式11

（二） 英國11

1. 英國個人所得稅費用扣除11

2. 征收特征11

（三） 日本12

1. 實行綜合所得稅制，以分類征收為補充12

2. 完善的稅前扣除機制12

3. 稅率方面以超額累進稅率為主，比例稅率為輔12

4. 有針對地實施稅收抵免和特別減稅措施12

5. 源泉扣繳與自行申報有機結合12

四、解決對策13

（一） 提高實施條例的更新與修改頻率13

（二） 考慮以年總計為單位計提稅金13

（三） 考慮以家庭為單位征收稅費13

（四） 加強宣傳，增強納稅意識13

（五） 制定對積極主動納稅人的獎勵制度13

（六） 完善和加大懲罰力度13

（七） 加強稅務機關自身建設,提高征管水平14

（八） 更新監管、稅收技術、放大監管部門權力14

（九） 推行個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制14

五、 結語14

參 考 文 獻15

內 容 摘 要

稅收是國家為滿足社會公共需要而憑借其政治權力，依照法律規定，強制、無償地參與國民收入分配，以取得財政收入的一種形式。其中個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅，具有“社會經濟穩定器”的美名。雖然其在我國總稅收中占比很少，但卻有很大的納稅群體，與我們普通公民息息相關，是一個不容忽視的重要稅種。在經濟物質飛速發展的今天，地域、行業、城鎮與農村之間收入差距不斷擴大，醫療、教育、住房、養老、就業等問題日益突出，而歸根結底也是就是收入分配問題。對個人所得稅的征收管理和改革是必須要面臨的問題，并且刻不容緩。

個人所得稅從1950年開始設立以來，經過了多次的改革與完善，但在經濟飛速發展的今天，其在征收中的問題依舊層出不窮。本文將從我國實際情況出發，討論在我國個人所得稅征收中的問題，并結合國外個人所得稅的發展及現狀進行對比分析，提出相應的對策。

關鍵詞：個人所得稅，稅率，征收管理