“營改增”對金融業的影響分析

從2012 年開始，我國逐步進行有關營業稅轉型增值稅的試點工作，一步一步推進稅制改革。直至2016年5月，我國“營改增”稅收試點擴大到房地產業、建筑業、金融業、生活服務業等行業。由此營業稅改征增值稅的轉型在所有行業開始實施，營業稅退出我國稅制。在新稅制改革行業中，金融業全面進入增值稅階段，由于其基礎服務性質，行業的特殊性與多元性，牽扯到諸多方面，涉及利益比較復雜，行業面十分寬廣，可以說是這次試點中最復雜的行業。由于每個細化行業特點不同，具體包括主營貨幣金融服務的銀行、主營資本市場服務的證券公司、保險以及其他金融服務等，因此“營改增”試點對金融業以及不同金融企業的影響可能不太相同。“營改增”的初衷是為了形成服務業全產業鏈的精準稅收體系，避免重復征稅，推動各行業結構性減稅。金融業實行“營改增”是完善稅制的必經之路。金融業增值稅改革，對消除我國流轉稅稅制自我優化道路上的障礙有著重要意義。

關鍵詞：“營改增” 金融業 影響

目 錄

一、“營改增”的背景及意義1

（一）“營改增”的相關概念及背景1

1．“營改增”的基本概念1

2．“營改增”政策出臺的背景1

（二）“營改增”的重要意義1

1．有利于促進產業結構調整1

2．有利于增強我國金融業活力和競爭力1

3．拉動金融業發展1

二、“營改增”對金融業稅負、會計和業務三方面的影響2

（一）“營改增”對金融業的稅負影響2

1．“營改增”前后的“銷售額”變化2

2．“營改增”前后的稅率變化2

3．“營改增”后進項稅額的抵扣2

（二）“營改增”對金融業會計的影響2

1．“營改增”后會計科目和報表的變化2

2．“營改增”后對財務系統和財務人員的影響3

（三）“營改增”對金融業業務的影響3

1．大量發票的開出加大工作量3

2．將提高金融企業的信貸業環境3

三、“營改增”對具體金融行業的一些影響3

（一）“營改增”對銀行的影響3

（二）“營改增”對保險的影響3

（三）“營改增”對證券的影響4

四、金融業“營改增”面臨的挑戰與存在的問題4

（一）金融業“營改增”面臨的挑戰4

1．金融企業面臨較高的納稅遵從成本4

2．增值稅抵扣鏈條并未完全打通5

（二）金融業“營改增”存在的問題5

1．稅收要素難以確定，計稅依據難以界定5

2．稅收收入歸屬確定問題5

3．稅制結構改變可能影響金融市場融資功能，不利于業務發展6

五、優化金融業“營改增”改革的建議6

（一）打通增值稅抵扣鏈條，制定政策培育金融市場的融資環境6

（二）建立適應增值稅稅制的管理制度6

（三）積極進行合理的稅收管理7

（四）防范涉稅風險的發生7

（五）積極推動涉稅政策的完善7