中小會計事務所治理問題探討

目 錄

摘要…………………………………………………………………………………………………3

一、中小會計事務所內部治理的相關概念及特殊性……………………………………………4

 （一）內部治理的含義及理論基礎………………………………………………………………4

 1.內部治理的含義………………………………………………………………………………4

 2.內部治理的理論基礎…………………………………………………………………………4

 （二）會計事務所內部治理………………………………………………………………………5

 1.會計師事務所內部治理的涵義………………………………………………………………5

2.中小會計事務所內部治理的特殊性…………………………………………………………5

二、中小會計事務所外部治理的環境分析………………………………………………………6

 （一）行業環境的分析……………………………………………………………………………6

1.缺乏相關知名度………………………………………………………………………………6

2.市場定位比較模糊……………………………………………………………………………6

3.規模擴大的困難………………………………………………………………………………6

 （二）競爭環境分析………………………………………………………………………………6

 1.審計服務市場供給過剩………………………………………………………………………6

 2.相互壓價的惡性競爭狀態……………………………………………………………………6

三、我國中小會計事務所治理存在的問題及原因分析…………………………………………7

 （一）我國中小會計事務所內部治理現狀………………………………………………………7

 （二）我國中小會計事務所內部治理存在的問題………………………………………………7

 1.我國中小會計事務所人力資源管理不善……………………………………………………7

 2.中小會計事務所所有權治理方面存在的問題………………………………………………8

 3.中小會計事務所質量控制方面存在問題……………………………………………………9

4.業務拓展方面存在的問題…………………………………………………………………10

 （三）我國中小會計事務所外部治理存在的問題……………………………………………10

 1.外部環境的約束力較差……………………………………………………………………10

 2.違規成本較低………………………………………………………………………………11

四、國外中小會計事務所治理問題的借鑒………………………………………………………11

 （一）國外中小會計事務所治理問題的特點…………………………………………………11

 （二）國外中小會計事務所治理問題的分析…………………………………………………11

 （三）國外中小會計事務所治理問題的成功因素與借鑒……………………………………11

 1.加強執業道德過程中教育,拋棄純商業思想………………………………………………12

 2.建立以工作質量作為考核依據的利潤分配制度…………………………………………12

 3.形成以合伙章程為重點的制衡機制………………………………………………………12

五、我國中小會計事務所內部治理問題的解決對策……………………………………………13

 （一）建立完善的人力資源管理制度…………………………………………………………13

 1.完善員工激勵機制…………………………………………………………………………13

 2.建立有效的績效考核制度…………………………………………………………………13

 3.建設企業文化并考慮適當的獎勵制度留住人減少人才流失……………………………13

 （二）完善所有權治理…………………………………………………………………………14

 1.完善事務所章程強化依規治所……………………………………………………………14

 2.完善所有權治理機制………………………………………………………………………14

 3.實行利益共享的分配制度以解決合伙人間的矛盾………………………………………14

 （三）完善內部質量的控制制度………………………………………………………………15

 1.樹立公正、客觀的態度………………………………………………………………………15

 2.有效的落實內部控制制度…………………………………………………………………15

 3.建立誠信檔案………………………………………………………………………………15

 4.建立規范標準的培訓制度…………………………………………………………………16

 （四）拓展業務類別……………………………………………………………………………16

 1.立自身品牌……………………………………………………………………………………16

 2.立專門的業務拓展部門………………………………………………………………………16

 （五）利用外部環境推動內部治理問題………………………………………………………16

1.加強法律、法規的有效性……………………………………………………………………17

 2.規范外部審計市場……………………………………………………………………………17

3.改變支付審計費的方式、增強注冊會計師的獨立性………………………………………17

 4.加大違規處罰力度，大幅提高違規成………………………………………………………17

六、結束語…………………………………………………………………………………………18

參考文獻…………………………………………………………………………………………19

內 容 摘 要

中小會計事務所在各個方面都與大中型會計事務所相比較，中小會計事務所在服務對象、服務范圍和服務質量上也是不能和大中型會計事務所相比較的，中小會計事務所一般只是提供相對簡單的會計咨詢服務。而會計事務所治理問題卻是各個規模都需要去進行保障的一個問題，這關乎于一個會計事務所日后的發展。

由于治理問題是由內部治理和外部治理所共同組成的，所以本文在論述內部治理問題的時候同樣也提出了外部治理的相關因素，例如對行業環境和競爭環境的分析。 

基于中小會計事務所的特殊性和我國會計會計事務所現在所面臨的治理問題，提出了若干問題：人力資源管理不善、所有權治理方面存在問題、質量控制不完善、業務拓展不全面等問題。說明了中小會計事務所想要更加全面的發展，必須做到：完善人力資源制度、合理分配所有權、監控執業質量、拓展業務類別。

關鍵詞： 中小會計事務所；內部治理；外部環境; 內部質量控制