關聯方關系及其交易的信息披露問題探討

目 錄

一、關聯方的特征及其披露的意義2

（一）關聯方的特征2

1、關聯方涉及兩方或多方2

2、關聯方以各方之間的影響為前提2

（二）關聯方披露的意義2

1、有利于提高會計信息質量2

2、有利于加強稅務監督，防止國家稅收流失3

3、有助于加強對證券市場的監管，促進證券市場的健康發展3

二、關聯方關系的認定3

（一）關聯方關系存在的主要形式3

1、該企業的母公司3

2、該企業的子公司4

3、與該企業受同一母公司控制的其他企業4

4、對該企業實施共同控制的投資方4

5、對該企業施加重大影響的投資方4

6、該企業的合營企業4

7、該企業的聯營企業5

8、該企業的主要投資者個人以及與其關系密切的家庭成員5

9、該企業或其母公司的關鍵管理人員以及與其關系密切的家庭成員5

10、該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業5

三、關聯方交易的認定和類型5

 （一）關聯方交易的認定5

（二）關聯方交易的類型6

四、關聯方信息的披露及規范其信息披露的重要性6

（一）存在控制關系的母公司和子公司信息的披露6

（二）關聯方交易的信息披露7

1、關聯方交易信息披露的要求7

2、附注中應披露的關聯方交易的內容7

3、關聯方交易信息披露應注意的問題7

（三）規范關聯方交易信息披露的重要性8

五、關聯方關系及交易在信息披露中存在的問題8

（一）信息披露違規導致會計信息需求者理解有誤8

1、信息披露不及時、不充分或對關聯方關系及其交易刻意隱瞞8

2、關聯方關系及其交易信息披露比較片面9

3、關聯方交易信息披露缺乏可比性和可理解性9

（二）故意操縱關聯方交易，進行利潤包裝，粉飾財務報表9

六、規范關聯方關系及交易的信息披露的建議9

（一）加大會計師事務所對關聯方關系及其交易披露的審計力度，發揮注冊會計師對披露的監督作用9

（二）建立有效合理的企業監管機制，發揮獨立董事和監事的作用10

（三）加大對關聯方交易信息違規披露行為的處罰力度10

（四）建立和完善上市公司關聯交易內部約束機制10

內 容 摘 要

隨著經濟發展，上市公司關聯方關系及其交易一直是證券市場關注的熱點問題，對這一事項的信息披露是財務報表附注中的一項重要內容，是有必要進行規范披露的。因為關聯方關系及其交易不同于一般的公司間關系及交易，有其自身獨具的特點，因而成為投資者決策的一條主要依據。關聯方交易會計信息披露是否有效直接關系到信息使用者的決策效果,關聯方關系及交易信息的充分披露既可以增加財務報表的有用性,又可以在一定程度上阻止經理人員利用關聯方交易來操縱業績的交易行為發生。但關聯交易定價的靈活性、交易方式的多樣性和交易方式的不規范性,使其成為不少上市公司操縱利潤的手段。雖然從中報和年報的總體來看，大部分上市公司能夠比較客觀、清楚地披露該項事宜，但仍然有一些上市公司不能按照準則要求去做，在信息披露中暴露出一些問題。因此，不論關聯方關系及其交易的信息披露還是關聯交易本身都有待于進一步規范。所以本文分為六個大點來闡述關聯方信息披露的內容及意義，分析了信息披露存在的問題，提出了完善相關規范、提高違法成本等對策。

關鍵詞：關聯方關系 關聯交易 信息披露