營業稅改增值稅對相關企業及稅負的影響

一、緒論3

（一）研究背景及意義3

（二） 相關文獻綜述3

（三） 研究思路與研究方法5

（四） 創新點與不足6

二、 “營改增”對交通運輸業財務影響分析7

（一）“營改增”介紹7

（二） 用稅務籌劃理論假設分析8

三、“營改增”對交通運輸業財務影響的案例分析—以中國遠洋公司為例9

（一） 交通運輸業分析及中國遠洋公司介紹9

（二） 中國遠洋利潤表的相關稅務籌劃分析10

（三） 中國遠洋實際稅負分析13

四、“營改增”后對交通運輸業的優化建議14

（一） 增加進項稅額的抵扣14

（二） 加強企業內部管理14

（三）完善“營改增”配套財政補貼政策14

五、 結論15

參考文獻15

內 容 摘 要

流轉稅主要包括營業稅、增值稅、消費稅。營業稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所得額征收的一種稅。營業稅的基本稅率分為5%與3%。營業稅存在重復計征，即進入一次流轉過程便會征一次稅。增值稅是對從事貨物生產銷售或提供加工、修理修配勞務、從事貨物進口業務的單位和個人取得增值額為征稅對象進行征收的一種稅。其特點是只對增值部分征稅。增值額是企業在生產經營過程中所創造的那一部分價值，增值稅主要是以第二產業中的工業和第三產業中批發零售業的增加值為稅基。營業稅與增值稅并行存在一些弊端，第一、兩種稅制并存在征管上增加了難度；第二、營業稅存在重復征稅、稅負不公。從國際上看，增值稅是一種比較成熟的稅種，得到廣泛認同，進行營業稅改增值稅符合國際化趨勢。理論上，營業稅屬于重復征稅，企業的稅收負擔高。增值稅避免的就是重復征稅，企業稅收負擔低。營業稅改增值稅主要原因是現行稅制結構不合理，難以適應經濟發展的需要、中小企業稅負過重，利率縮減，競爭力下降，導致中小企業發展受到抑制；改征之后，企業整體稅負減少，不再有重復征稅，企業利潤空間擴大，競爭力增強。

關鍵詞：營業稅 增值稅 納稅負擔 影響