我國當前個人所得稅征收中存在的問題與對策--以重慶紅江機械有限公司工資薪金個人所得稅納稅為例

內 容 摘 要

隨著社會經濟的不斷發展,社會各個企業的收入明顯大幅度增加,從而無形中增加了自身的稅收負擔,如今這些企業面臨的一個嚴峻的問題就是如何合理合法的節稅,以減輕稅負,使企業價值實現最大化。同時,對于以利潤最大化為目標的企業來說合理的納稅籌劃可以盡可能地為每個職工增加實際消費能力,隨著經濟的迅猛發展，特別是金融危機的爆發,使得人們更加深刻的認識到納稅籌劃這一概念.在通貨膨脹的影響下,人們的工資并未有所增長,相反是物價的不斷攀升,導致人們實際消費能力在無形中有所減弱.為了增強自身的消費能力,在合法的前提下,人們開始對與個人息息相關的個稅興趣逐日加.2011年9月1日,新執行的《中華人民共和國個人所得稅法》,將個稅起征點由之前的2,000元調整至3,500元,同時將稅率調整至七級超額累進稅率,就充分的證明了這點.而作為個稅主要征收對象的工資、薪金所得,更是如影隨形的陪伴我們左右. 2018年8月29日上午，全國人大常委會分組審議了該草案。新個稅法擬于2019年1月1日起全面施行，擬自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率。2018年8月31日，關于修改個人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。起征點確定為每月5000元。新個稅法規定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。減稅向中低收入傾斜。新個稅法規定，歷經此次修法，個稅的部分稅率級距進一步優化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。所以,對工資、薪金所得的個人所得稅的納稅籌劃迫在眉睫.通過對其進行納稅籌劃,以達到少繳稅甚至是不交稅的效果,從而使人們的實際工資在不減少的前提下能夠不變或者增加.在一定程度上,提升人們的消費能力,在為單位節約資金的同時達到合理的避稅目的,從而增加員工工作的積極性,實現職工和單位雙贏的效果.本文通過對我國工資、薪金個人所得稅及納稅籌劃的相關理論的會計理論和會計實務的了解和分析，并以重慶紅江機械有限公司為實例進行研究,找出工資、薪金個人所得稅在納稅籌劃方面存在的問題，加強個人所得稅的相關管理。

 [關鍵詞]：工資薪金;個人所得稅;納稅籌劃

目       錄

緒 論1

(一)研究的背景1

(二)研究的目的1

(三) 研究的方法1

第一章 工資、薪金個人所得稅相關概念2

(一) 工資、薪金理論概述2

(二) 個人所得稅的概念2

(三) 我國個人所得稅的主要特點2

1.實行分類征收2

2.累進稅率與比例稅率并用2

3.費用扣除額較寬3

4.計算簡便4

(四) 個人所得稅的納稅人4

(五) 個人所得稅的征稅對象4

(六) 個人所得稅的應納稅額計算4

(七) 個人所得稅的職能6

1. 社會職能6

2.財政職能6

3.經濟職能6

(八) 個人所得稅的征收管理6

1.自行申報6

2.代扣代繳7

第二章 納稅籌劃的相關概念8

(一) 納稅籌劃的概念8

(二) 納稅籌劃的特點8

1.不違法性8

2.前瞻性8

3.目的性8

4.專業性8

(三) 納稅籌劃的操作技術9

1.退稅技術9

2.延期納稅技術9

3.抵免技術9

4.扣除技術9

5.免稅技術10

6.分劈技術10

第三章 重慶紅江機械有限公司個人所得稅納稅籌劃分析11

(一) 全年一次性獎金的籌劃11

1.全年一次性獎金個人所得稅政策解讀11

2.全年一次性獎金的發放比例的籌劃12

3.全年一次性獎金的發放時間的籌劃13

4.全年一次性獎金的發放額度籌劃13

(二) 各種所得相互轉化15

1.工資、薪金所得與勞務報酬所得的相互轉化15

2.利用股權激勵17

(三) 均衡工資、薪金所得17

(四) 減少名義工資18

1.利用稅收優惠政策來減少名義工資18

2.通過提高福利水平來減少名義工資18

(五) 結論19

總結20

文獻