營改增政策對建筑業財政稅務的影響及應對措施

內 容 摘 要

自2016年5月1日起全面實施“營改增”，建筑業、房地產業、金融服務業、生活性服務業同時納入“營改增”試點范圍。 

意味著我們國家開始不再有營業稅，營業稅至此告別了中國的歷史舞臺，未來我們國家流轉稅只有增值稅一個稅種。“營改增"政策的出臺無疑是政府深化經濟體制改革、轉變經濟增長方式、實現可持續發展的催化劑。從本質上來說，增值稅擴大征收范圍，主要目的是減輕企業負擔、避免重復征稅，理順經濟關系、加強流通監管，強化納稅環節、促進企業經營方式的轉變，進而實現整個國民經濟增長方式的轉變。本文將分別從增值稅基本原理、會計處理規定、操作實務等方面進行闡述，并且由此提出相對應的策略。

[關鍵詞]：建筑業；營改增；增值稅；對策    

目       錄

1 與建筑業有關的增值稅基本原理4

1.1納稅人4

1.2征收范圍、稅率和征收率5

1.2.1征收范圍5

1.2.2稅率和征收率6

1.3計稅方法、增值稅進項額抵扣及開具增值稅發票6

1.3.1計稅方法6

1.3.2增值稅進項額抵扣7

1.3.3開具增值稅發票7

1.4近年來增值稅率變化情況7

2 會計處理規定8

2.1會計科目及專欄設置8

2.1.1應交增值稅9

2.1.2未交增值稅9

2.1.3預交增值稅9

2.1.4待抵扣進項稅額9

2.1.5待認證進項稅額9

2.1.6待轉銷項稅額10

2.1.7増值稅留抵稅額10

2.1.8簡易計稅10

2.1.9轉讓10

2.1.10代扣代繳增值稅10

2.2賬務處理11

2.3財務報表相關項目列示11

3 建筑業營改增政策操作實務重點分析11

3.1建筑業營改增政策11

3.2熱點及疑難問題13

3.2.1進銷項不做匹配，導致資金流極大占用13

3.2.2業主專攻水電未開發票13

3.2.3包含在工程結算款中的業主甲供材未取得發票13

3.2.4勞動保護支出與職工福利費劃分13

3.3發票風險14

3.3.1虛開發票的定義14

3.3.2虛開發票的處理14

3.3.3虛開發票的處罰14

4 近期稅率再次下調對建筑企業的影響及應對15

4.1稅負及利潤等指標的測算15

4.2應對操作建議16

4.2.1業主方面的應對17

4.2.2供應商（含分包商）的應對17

文獻