IPO審計過程中的審計風險及審計應對探討

內 容 摘 要

筆者通過查閱文獻結合以往審計案例研究希望可以找到IPO審計中的主要風險原因、表現形式，通過這種方式來找出審計風險，并找出防范的措施，在IPO的過程中，減少會計師事務所和注冊會計師的審計風險。本文分為三個部分。第一部分，要探討形成IPO審計風險形成的原因，要從外部環境，審計主客體三方面來分析。第二，以往IPO審計失敗案例，從表內和表外兩個方面研究IPO審計風險的表現形式，包括財務報表內的審計風險表現以及在持續盈利能力、獨立性等方面的審計風險表現。第三部分，通過分析和研究第一部分和第二部分，給相應的審計主客體和外部環境相應的防范審計風險的措施。如果要從審計的客體入手，本文主要建議注冊會計師關注審計客體內部控制，將審計工作建立在收入舞弊的假設之上，關注審計客體關聯交易以及管理層的誠信問題；從審計主體入手，本文重視審計過程中的審計底稿和證據的保存和編制，強調事務所和注冊會計師對業務的精審，提高專業勝任能力；對于外部環境，筆者主要建議將委托權交由外部第三方代為行使，國家有關部門完善相關法律法規。

[關鍵詞]：IPO；審計風險；防范措施

目       錄

1 導論1

1.1 研究背景和意義1

1.1.1 研究背景1

1.1.2研究意義1

1.2文獻綜述2

1.2.1 國內研究現狀2

1.2.2 國外研究現狀2

1.3 IPO審計風險概念3

2.IPO審計風險的表現形式及其特點3

2.1表內因素4

2.1.1盈利真實性4

2.1.2收入確認5

2.2表外因素5

2.2.1持續盈利能力5

2.2.2發行人獨立性問題6

3.IPO審計風險的形成原因7

3.1審計客體方面的原因7

3.1.1審計風險形成的客觀原因7

3.1.2審計風險形成的主觀原因8

3.2審計主體方面的原因8

3.2.1事務所管理層舞弊動機大8

3.2.2注冊會計師客觀上難以保持獨立性9

3.2.3會計師事務所主觀上對IPO審計風險重視不夠9

3.3外部環境的原因10

3.3.1市場對審計質量不重視10

3.4相關法規不完善10

3.4.1審計準則不完善10

3.4.2其他法律法規不完善11

4.IPO審計風險的控制措施11

4.1針對審計客體11

4.1.1關注內部控制審計，重點防范失效內部控制11

4.1.2認真運用收入舞弊假設11

4.1.3高度重視關聯交易，謹慎對待重大關聯交易12

4.1.4關注管理層誠信問題12

4.2針對審計主體13

4.2.1審慎承接業務13

4.2.2重視審計證據和審計工作底稿13

4.2.3提高專業勝任能力13

4.3針對外部環境14

4.3.1將委托權交由外部第三方代為行使14

4.3.2完善相關法律法規14

5.結語14

文獻