上市公司審計中的主要問題及其對策

內 容 摘 要

現在社會良好的經濟發展環境，孕育出很多優秀企業，全國稅務系統進入大數據時代，很多企業需要審計來實現企業的內部控制，而企業上市更是需要提供權威機構的審計報告。審計是企業內部控制的重要手段，更是上市企業經營管理過程中發揮監督職能的重要方式，其在上市公司的內部控制中有著舉足輕重的地位，是上市公司內部控制的首選方式。通過審計的方式，股東可以監督企業的經營情況，可以了解企業運行過程中存在的問題，可以把握企業實時的管理信息。因此，加強上市公司審計對于上市公司的運行與發展有著重要的意義。但是在審計制度逐漸健全的情況下，還是不斷出現了形形色色的財務舞弊案件，財務舞弊案件是如何一次次逃過審計的審查的呢？本次論文主要側重討論在當今復雜的經濟大環境下，比較健全的法律環境下，上市公司審計工作中暴露出來的主要問題，該問題形成的客觀環境，以及主觀因素，深度研究這些問題會對企業的發展造成什么影響，以及上市企業要應對這些方式應該采取什么樣的手段。

[關鍵詞]：審計主要問題;客觀環境;主觀因素;對企業的影響

目       錄

一 審計的基本理論. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

（一）審計的理論基礎. . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .5

（二）審計的基本理論. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1、審計假設觀. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

2、審計環境. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

3、審計對象. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

4、審計本質. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

5、審計目標. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

二 上市公司審計的現狀及問題. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

(一)上市公司內部控制的現狀及問題. . . . . . . . . . . . . . . .7

1.上市公司內部控制的現狀 . . . . . . . . . . . . . . . .7

2.上市公司內部控制的問題. . . . . . . . . . . . . . . . . .9

（二）注冊會計師職業謹慎的問題. . . . . . . . . . . . . . . . 12

1.職業謹慎性在審計實務中存在的問題. . . . . . . . . . .12

（1）國內會計師事務所對職業謹慎性要求. . . . . . . . 12

（2）未對異常情況予以關注分析. . . . . . . . . . . . 12

（3）未執行充分有效的審計程序分析. . . . . . . . . . 13

（4）未實施進一步審計程序分析. . . . . . . . . . . . 13

（5）風險評估不恰當分析. . . . . . . . . . . . . . . 14

三 案列解讀. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

（一）振隆特產公司的審計案例. . . . . . . . . . . . . . . . .14

1.振隆特產公司簡介. . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

2.振隆特產如何造假的？. . . . . . . . . . . . . . . . 15

3.審計機構在振隆特產審計中存在的問題：. . . . . . . . 15

（1）未充分關注境外銷售合同的異常情況. . . . . . . . 15

（2）虛構存貨、存貨折舊未合理計提，未實施有效的抽盤程序

（3）應收賬款存疑，未對函證保持控制. . . . . . . . . 16

4.振隆特產舞弊案的成因：. . . . . . . . . . . . . . . 17

（1）盲目追求自身利益最大化. . . . . . . . . . . . . 17

（2）內控機制不完善. . . . . . . . . . . . . . . . . 17

四 解決當前上市公司的審計問題的對策. . . . . . . . . . . . . . .18

（一）注重審計實質，重點進行實地考察. . . . . . . . . . . . . . .18

（二）審計機構的自身發展 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

（三）提高審計人員綜合素質. . . . . . . . . . . . . . . . . .19

（四）加強與被審計對象的溝通與交流. . . . . . . . . . . . . .20

五 結語 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

文獻