上市公司審計中的主要問題及其對策

內容摘要

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對上市公司的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督,評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。隨著我國經濟的發展，市場環境不斷發生變化，企業間的競爭日趨激烈。因此，加強上市公司的審計制度必將提高企業的經營與管理水平，提高企業的競爭實力。對于上市公司保障財務安全，維護股東利益都有著重要意義，對于上市公司的大多數股東們來說，他們是無法直接參與到企業的生產經營中來的，但是無論是大股東還是小股東，他們都有維護自己股東利益的權利，都有了解企業運行狀況的權利。因此，上市公司審計就為股東們創造了條件，通過審計行為，股東們可以及時了解企業現階段運行的真實情況，這樣的數據更加直觀與真實，而不是單純依靠上市公司披露的財務報表來獲得信息。隨著經濟環境不斷復雜化，財務領域新生物層出不窮，上市公司的業務處理范圍不斷擴大，注冊會計師和上市公司的關系也趨于復雜化；上市公司審計的獨立性、公正性正受到越來越多的質疑，審計工作中存在的問題也越來越明顯的暴露出來，找出上市公司審計存在的問題并制定相關的對策是提高上市公司審計工作的質量，體現審計權威性的關鍵所在，完善上市公司的審計有著重要意義。

近幾年來,不管是中國內地或者是海外,審計失敗的例子比比皆是。當今,中國資本市場還沒有保持在一個穩定的發展水平,不過由于經濟迅速發展,以及社會群眾的熱情日益高漲,中國對于注冊會計師的審計愈發重視。審計失敗可能會讓社會公眾的利益降低,而且還可能引起社會經濟紊亂。所以,我們只有保持資本市場的穩健,才能讓中國的注冊會計師行業維持在一個較高的發展水平。在我國的審計失敗案例中,上市公司的審計失敗案例格外引人注意,其造假手段簡單粗暴,涉及金額巨大,令人咋舌。這些公司的造假方法并不是毫無破綻的,卻總能從注冊會計師眼皮底下逃出,讓人深思。在審計失敗案例中,上市公司審計失敗案例十分具有代表性,也一直是注冊會計師審計工作的重點、難點。通過文獻梳理和案例分析,本文發現,目前我國企業的造假方式并不難偵破,審計失敗的主要原因在于審計人員“走馬觀花”的審計態度。出現如此情形,首先是因為中國注冊會計師沒有足夠的職業操守;其次是由于證監會的監管不力;最后,政府的縱容也是上市公司屢屢爆出審計失敗的原因之一。為了減少審計失敗的次數,可以提升注冊會計師的業務水平以及獨立性,企業要不斷加強員工素質,提升注冊會計師的業務水平能力,提高注冊會計師的職業操守,秉持一個誠信、公正、客觀以及獨立為本的理念。在法律監督方面,我國應該加強相關的法律建設,加大對違法違規行為的查處和懲罰力度,對待違法違規行為嚴厲懲處。本文將通過文獻的整合和案例分析,從理論到實際案例,對審計失敗的原因存在的問題進行分析,并提出相應的預防策略,很有實際意義。本文共分為六個部分:第一章,導論部分,闡述本文選題的原因、背景、方案、探究思路和方法。第二章,案例分析，通過案例剖析審計不成功的原因和審計失敗造成的損失。第三章,通過案例的分析，剖析上市公司在審計過程中存在的問題。第四章, 依據本文探究得到的結果,對上市企業以及注冊會計師未來的審計發展進程提出針對性的措施。第五章,總結部分。第六、七章，文獻