中小企業偷稅漏稅的常見手法及其防范措施

內 容 摘 要

企業運用各種不公開手段進行偷稅漏稅已成為普遍現象，且手段越來越高，嚴重了社會經濟秩序的正常運行。本文對偷稅漏稅的危害常見手法及原因進行了分析，并提出相應防范措施。

[關鍵詞]：偷稅漏稅；常見手法；原因；防范措施

目       錄

1 企業偷稅漏稅的危害………………………………………………………………3

給企業自身帶來的稅務風險.........................................................................3

導致企業會計信息失真.................................................................................3

使國家稅收減少.............................................................................................3

2 企業偷稅的常見手法................................................................................................3

2.1 利用會計賬簿和記賬憑證偷稅.....................................................................4

2.1.1 通過偽造、變造、隱匿、銷毀會計賬簿和憑證偷稅......................4

2.1.2 在賬簿上多列支出或少列、不列收入..............................................4

2.2 利用納稅申報偷稅.........................................................................................4

    2.2.1 不按照規定辦理納稅申報，經稅務機關通知申報仍拒不申報......4

    2.2.2 進行虛假納稅申報..............................................................................4

2.3 利用稅目和稅率偷稅.....................................................................................4

2.4 利用發票偷稅.................................................................................................4

        2.4.1 大頭小尾..............................................................................................5

        2.4.2 張冠李戴..............................................................................................5

        2.4.3 拒開發票..............................................................................................5

        2.4.4 地下交易..............................................................................................5

        2.4.5 做假發票..............................................................................................5

        2.4.6 虛開增值稅專用發票..........................................................................5

2.5 公款私存.........................................................................................................5

2.6 利用國家稅收優惠政策進行偷稅漏稅.........................................................5

    2.6.1 小規模10萬元免增值稅....................................................................5

    2.6.2 企業所得稅最低5%負稅、且小型微利企業條件放寬.....................5

    2.6.3 小規模六稅兩附加稅減按50%征收...................................................6

    2.6.4 國內車票可以抵扣增值稅..................................................................6

3 企業偷稅漏稅的原因分析........................................................................................6

3.1 稅收制度不夠合理.........................................................................................6

3.1.1 現行稅制的稅收優惠存在問題..........................................................6

3.1.2 稅制模式不適應稅收征管方式改革的趨勢......................................6

3.1.3 增值稅稅制不夠完善..........................................................................6

3.2 稅務管理存在缺陷.........................................................................................6

3.3 納稅人普遍具有趨利傾向性.........................................................................7

3.4 納稅人無意漏稅.............................................................................................7

4 對企業偷稅漏稅行為的防范措施............................................................................7

4.1 改革完善稅收制度.........................................................................................7

4.2 強化稅收管理.................................................................................................7

4.3 強化稅收監督.................................................................................................8

4.4 加強納稅人相關人員的職業道德建設.........................................................8

5 文獻