視同銷售行為稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理探討

【摘要】視同銷售是為了防止企業(yè)避稅,把企業(yè)的一些轉(zhuǎn)讓貨物的行為看作銷售行為,征收增值稅(銷項(xiàng)稅)。視同銷售在會(huì)計(jì)上并沒有直接給企業(yè)帶來貨幣性經(jīng)濟(jì)利益的流入，而在稅法上是一種特殊的銷售行為，從稅收的角度上認(rèn)為它實(shí)現(xiàn)了銷售，產(chǎn)生納稅義務(wù)。由于增值稅法中的視同銷售與會(huì)計(jì)視同銷售的規(guī)定不盡相同，故在實(shí)際操作過程當(dāng)中難免會(huì)容易混淆。基于新稅法和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)八種增值稅視同銷售的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理做出辨析。

目       錄

1研究背景與意義..................................................5

2相關(guān)概述........................................................5

2.1 視同銷售在增值稅上的規(guī)定......................................5

2.2 視同銷售在所得稅上的規(guī)定.....................................6-7

3 視同銷售行為稅務(wù)處理問題分析....................................7

 3.1 增值稅、企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)均視同銷售的行為......................7

  3.1.1 自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組...8

  3.1.2 自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于利潤(rùn)分配.....................8

3.1.3 自產(chǎn)、委托加工的貨物用于發(fā)放非貨幣性福利...................8

3.1.4 委托代銷和受托代銷貨物代銷.................................8

3.1.5 貨物移送相關(guān)規(guī)定...........................................9

3.2 增值稅、企業(yè)所得稅均視同銷售，會(huì)計(jì)不作為銷售的行為.............10

3.2.1 貨物無償捐贈(zèng)...............................................10

3.2.2 非貨幣性資產(chǎn)交換...........................................10

3.3 企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)視同銷售，而增值稅法不視同銷售的行為...........10

3.4增值稅視同銷售，而企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)均不作為銷售處理的行為.................................................................11

4 優(yōu)化措施探析..................................................12

4.1 視同銷售行為稅務(wù)處理差異表現(xiàn)............................ ......13

4.2 產(chǎn)生差異的原因及分析...........................................14

5 結(jié)倫............................................................15

文獻(xiàn)