審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量研究

摘      要

隨著許多財(cái)務(wù)舞弊案例的爆發(fā)，審計(jì)失敗的增加，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量越來越擔(dān)憂。國(guó)內(nèi)外研究者都極力尋找有效的方法以保證或提高審計(jì)質(zhì)量。有些學(xué)者從審計(jì)任期的角度出發(fā)研究各種審計(jì)任期下的審計(jì)質(zhì)量狀況。2002年美國(guó)開始實(shí)施審計(jì)師輪換，隨后2003年中國(guó)出臺(tái)有關(guān)審計(jì)輪換的規(guī)定。這些使得研究審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響成為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。本文旨在研究審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，為改善我國(guó)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有益的探索。

本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法，圍繞審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系展開研究。相應(yīng)地形成三大部分。第一部分是理論分析，包括第一章和第二章。在總結(jié)國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間關(guān)系的文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，從審計(jì)委托模式，審計(jì)市場(chǎng)集中度，我國(guó)的審計(jì)需求狀況分析我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量狀況，認(rèn)為我國(guó)的審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。第二部分是實(shí)證研究，包括第三章和第四章。以我國(guó)深滬兩市1999年至2007年的制造業(yè)上市公司共1073家作為樣本，研究審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。本文使用Logistic模型，以事務(wù)所規(guī)模，事務(wù)所聲譽(yù)衡量審計(jì)質(zhì)量。非線性回歸結(jié)果表明審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間呈現(xiàn)倒U型關(guān)系。更進(jìn)一步的回歸結(jié)果表明當(dāng)審計(jì)任期小于5年時(shí)，審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)顯著正相關(guān)關(guān)系；審計(jì)任期為5年時(shí)，審計(jì)質(zhì)量并沒有下降；但當(dāng)審計(jì)任期大于5年時(shí)，審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間呈現(xiàn)顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。研究結(jié)論意味著恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)任期有利于審計(jì)質(zhì)量的提高。第三部分包括第五章和結(jié)論部分，根據(jù)理論分析和實(shí)證研究結(jié)果提出改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的政策建議，以為提高審計(jì)質(zhì)量提供參考,該部分還提出本論文的新觀點(diǎn)，并指出本文研究不足之處和進(jìn)一步研究的方向。

關(guān)鍵詞 審計(jì)市場(chǎng)；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)任期；事務(wù)所規(guī)模和聲譽(yù)

目  錄

第1章 緒論1

1.1 研究背景及意義1

1.1.1 研究背景1

1.1.2 研究意義2

1.2 相關(guān)文獻(xiàn)綜述2

1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述2

1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述3

1.2.3 現(xiàn)有研究存在的缺陷及本文的新視角5

1.3 研究方法與框架6

1.3.1 研究方法6

1.3.2 研究框架6

1.4 本章小結(jié)7

第2章 有關(guān)審計(jì)質(zhì)量的理論分析8

2.1 幾個(gè)重要概念及審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)8

2.1.1 幾個(gè)重要概念8

2.1.2 審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)8

2.2 審計(jì)委托模式及對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響9

2.2.1 直接的審計(jì)委托模式10

2.2.2 間接的審計(jì)委托模式11

2.3 我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)集中度分析12

2.4 我國(guó)的審計(jì)需求狀況及審計(jì)質(zhì)量15

2.4.1 審計(jì)需求狀況15

2.4.2 審計(jì)質(zhì)量狀況16

2.5 本章小結(jié)20

第3章 研究設(shè)計(jì)22

3.1 引言22

3.2 研究方法22

3.3 研究假設(shè)22

3.4 樣本選取與數(shù)據(jù)來源24

3.5 檢驗(yàn)?zāi)Ｐ团c變量25

3.6 本章小結(jié)28

第4章 實(shí)證分析29

4.1 數(shù)據(jù)處理的方法與程序29

4.2 描述性統(tǒng)計(jì)分析29

4.3 實(shí)證檢驗(yàn)及結(jié)果分析30

4.3.1 變量之間的線性相關(guān)性分析30

4.3.2 單變量檢驗(yàn)31

4.3.3 多變量檢驗(yàn)32

4.4 本章小結(jié)35

第5章 研究結(jié)果與政策建議36

5.1 研究結(jié)果36

5.2 政策建議36

5.2.1 保留現(xiàn)有的審計(jì)輪換制度并加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管36

5.2.2 推動(dòng)事務(wù)所做大做強(qiáng)以提高審計(jì)市場(chǎng)集中度37

5.2.3 改革審計(jì)委托模式37

5.2.4 轉(zhuǎn)換處罰類型38

結(jié)論40

致謝41

文獻(xiàn)