對合并會計報表編制中幾個問題的思考

內(nèi)容摘要：

合并財務(wù)報表是將一個企業(yè)集團作為會計主體,由母公司編制的以各公司的個別報表為基礎(chǔ)的綜合反映整個集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會計報表。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，資本市場全球化，實務(wù)中并購、金融工具等業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，合并會計報表在信息披露列報中占據(jù)越來越重要的位置。本文從合并財務(wù)報表準則修訂的原因、合并范圍界定、內(nèi)部交易的相關(guān)處理、涉及所得稅相關(guān)問題的處理以及特殊交易中企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭�一控制下的被投資方實施控制和少數(shù)股東增資而稀釋母公司股權(quán)比例的會計處理進行簡要分析。

[關(guān)鍵詞]：新準則修訂原因；合并范圍；內(nèi)部交易；所得稅；特殊交易

目錄

1.合并準則修訂的原因3

2.合并財務(wù)報表合并范圍的界定3

2.1 以“控制”為基礎(chǔ)確定合并范圍3

2.1.1.投資方是否通過涉入被投資方的相關(guān)活動享有可變回報4

2.1.2. 投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力并以此權(quán)力影響回報金額4

2.2 控制的持續(xù)評估5

3.內(nèi)部交易的抵銷處理5

3.1 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷6

3.1.1 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷概述6

3.1.2 內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項的抵銷處理6

3.2 內(nèi)部商品交易、固定資產(chǎn)交易合并處理7

3.2.1 內(nèi)部商品交易合并處理7

3.2.2 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易合并抵銷處理9

4.企業(yè)合并中涉及相關(guān)所得稅處理10

4.1 內(nèi)部應(yīng)收款項所得稅合并抵銷處理11

4.2 內(nèi)部商品交易所得稅處理12

5.特殊交易在合并財務(wù)報表中的處理12

5.1企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭�一控制下的被投資方實施控制13

5.2 少數(shù)股東增資而稀釋母公司股權(quán)比例合并報表的會計處理13

6.結(jié)語14

文獻