《虛構交易或事項舞弊方式的探究—以萬福生科為例》

內 容 摘 要

近年來，隨著十九大精神的深入貫徹，中國證監會把防范化解金融風險放到突出位置，堅持依法全面從嚴監管理念，不斷強化監管執法工作，嚴厲打擊資本市場各類違法違規行為，為資本市場的健康有序發展奠定了堅實的基礎。本文統計了近年來中國證監會的處罰決定書，對其違法行為進行梳理，并就虛構交易或事項或事項的財務舞弊手法進行案例分析。文章從典型財務舞弊案例萬福生科著手，分析其舞弊手段、暴露及市場反應、舞弊處理等，對虛構交易或事項或事項舞弊手段的特點及識別方法進行總結，進而在工作實務中更好的運用，提高審計的質量和效率。

 [關鍵詞]：舞弊；虛構交易或事項；隱瞞交易或事項；信息披露違法

目   錄

一、 背景3

二、虛構交易或事項的舞弊方式、特點和識別方法4

（一）虛構交易或事項的舞弊方式4

1.虛構客戶4

2.擴大銷售核算范圍4

3.進行三方交易4

4.多計存貨價值4

5.多計應收賬款4

6.多計固定資產4

7.費用任意遞延或與關聯方分擔費用4

8.漏列負債4

9.虛增銷售收入4

10.虛減銷售成本4

11.變造或偽造會計憑證4

12.記錄虛假的交易事項4

（二）虛構交易的舞弊方式的特點5

（三）虛構交易舞弊方式的識別途徑5

1.調查企業資金周轉狀況5

2.從分析盈利能力變動幅度識別6

3.特殊報表項目奪析法6

4.現場調查法6

5.從關聯交易度識別6

三、基于“虛構交易或事項”舞弊手段的案例分析6

（一） “萬福生科”公司介紹6

（二） 萬福生科財務舞弊事件回顧7

（三） 萬福生科財務舞弊手段分析8

1.虛增收入8

2.虛增客戶9

3.虛增應收賬款9

4.虛增預付賬款10

（四）舞弊處理10

（五）中磊會計師事務所審計失敗及后果11

四、針對虛構經濟業務和交易事項的治理措施（主要從內部防范）11

1.制定完善的內部控制制度11

2.加強內部控制制度的執行力度11

3.加強會計人員職業道德教育12

五、總結12

文獻