關于我國增值稅轉型問題的思考

一、增值稅的概念與分類2

（一）生產型增值稅................................................................................................................2

（二）收入型增值稅................................................................................................................2

（三）消費型增值稅................................................................................................................2

二、三種類型增值稅的比較分析....................................................................................................3

（一）不同類型的增值稅對財政收入的影響不同................................................................3

（二）不同類型的增值稅對經濟的影響不同........................................................................3

（三）不同類型的增值稅對進出口貿易的影響不同............................................................3

三、三種類型增值稅的優點與缺陷4

（一）生產型增值稅4

1、不利于鼓勵企業擴大投資4

2、生產型增值稅會導致重復征稅，從而加重企業的稅收負擔4

3、不利于高新技術企業、基礎設施企業以及其他高投資企業5

4、不利于我國產品與外國產品競爭5

（二）收入型增值稅................................................................................................................5

1、收入型增值稅的經濟效率比消費型增值稅低..................................................................5

2、收入型增值稅的操作非常困難，征管成本高..................................................................5

3、收入型增值稅不符合國際增值稅的發展趨勢..................................................................6

（三）消費型增值稅6

1、應從長期影響和宏觀均衡的角度來看待和解決增值稅轉型形成的政策性減收6

2、轉型短期內造成的投資擴張有利于緩解通貨緊縮壓力，抑制結構性物價上漲6

3、轉型所導致的稅賦結構重新調整有利于產業結構的調整6

四、增值稅轉型過程中的主要問題7

（一）對社會的影響................................................................................................................7

（二）對企業的影響................................................................................................................7

（三）對稅收機關的影響........................................................................................................7

五、應對增值稅轉型問題的策略建議7

（一）增值稅轉型是一個循序漸進的過程，不可能一蹴而就7

（二）轉型中要處理好國家與地方之間的財政收入分配關系7

（三）無形資產的抵扣問題尚需進一步規范明確................................................................8

（四）建立良好的征納關系確保轉型改革的順利實施........................................................8

內 容 摘 要

2008年11月5日，國務院常務會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。這無疑對擴大國內需求，降低企業設備投資的稅收負擔，促進企業技術進步、產業結構調整和轉變經濟增長方式有著特殊的意義，特別是由美國次貸危機引發的金融危機已波及全球，在這種形勢下，適時推出增值稅轉型改革，對于增強企業發展后勁、克服國際金融危機對中國經濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。

關鍵詞：分類  生產型增值稅  消費型增值稅  轉型的問題與見解